【正文】 3)建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，培育更多專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，使中小企業(yè)所有者能夠?qū)β殬I(yè)經(jīng)理人有更多更全面的認(rèn)識(shí)并放心的聘請(qǐng)他們?yōu)槠髽I(yè)服務(wù)。如果引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會(huì)、股東與管理者之間形成一種強(qiáng)有力的權(quán)力制衡關(guān)系。職業(yè)經(jīng)理人就會(huì)從公司的整體及長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時(shí)也對(duì)公司內(nèi)部的大股東起到制衡的作用。要做到企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，必須使董事會(huì)擁有對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)絕對(duì)的決策權(quán)。第二，董事會(huì)為了保護(hù)股東的利益，要成為股東財(cái)產(chǎn)的受托管理人。由于公司股東分散，專業(yè)知識(shí)和能力差別很大，為了防止董事會(huì)、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，就需要在股東大會(huì)上選出這種專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，代表股東大會(huì)行使監(jiān)督職能。2)當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正。4)對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨(dú)立性等特點(diǎn)。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我們必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的定位，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其各項(xiàng)職能。這個(gè)服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計(jì)部門要在企業(yè)口常的經(jīng)營管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)其進(jìn)行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見，使得企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)的職能由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過其服務(wù)職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。首先，內(nèi)部審計(jì)部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨(dú)樹一幟成為一個(gè)完全獨(dú)立的部門，只隸屬于公司董事會(huì)管理。其次，中小企業(yè)要建立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。而內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于審計(jì)委員會(huì)，并略高于其他職能部門。而且，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師以及公司的管理層進(jìn)行溝通，交換意見。(1)加強(qiáng)事前和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)中小企業(yè)數(shù)額巨大的重點(diǎn)投資項(xiàng)目和重要的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行相應(yīng)的事前審計(jì)，即謹(jǐn)慎地對(duì)這些項(xiàng)目及決策做出真實(shí)的評(píng)價(jià)，看它們是否合理、合法、真實(shí)有效，并對(duì)相關(guān)的預(yù)算發(fā)表意見，盡量避免人為犯錯(cuò)。然后內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出相對(duì)應(yīng)的解決辦法和建議，使得企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)一步的降低。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制制度才能使經(jīng)濟(jì)利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，實(shí)施經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)勢(shì)在必行。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的綜合素質(zhì)，要求審計(jì)人員除了具備財(cái)務(wù)、審計(jì)的知識(shí)以外，還要熟悉企業(yè)管理、運(yùn)籌學(xué)、投資學(xué)等方面的專業(yè)知識(shí)。要編制更為具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施方案，要搜集更為全面的資料。隨著中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍不的斷擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部員工的素質(zhì)要求也在進(jìn)一步的提高。所以在內(nèi)部審計(jì)門中，不僅要充實(shí)人員數(shù)量，更要注重人員的結(jié)構(gòu)。第二，要招錄內(nèi)部審計(jì)部門需要的各種知識(shí)型人才，例如熟悉內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的人才，具備企業(yè)經(jīng)營管理、懂得經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)的的復(fù)合型人才等等，把內(nèi)部審計(jì)部門人員建設(shè)成一支高素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)多元化的內(nèi)審專業(yè)隊(duì)伍，使其更好地適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤做貢獻(xiàn)。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是重要的風(fēng)險(xiǎn)，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個(gè)不錯(cuò)的選擇。擁有一個(gè)完整全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，是做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警第一步。但是為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠正常的運(yùn)行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質(zhì)較高的人才(有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及企業(yè)管理、法律、評(píng)估等等)。(2)財(cái)務(wù)信息的傳遞、收集系統(tǒng)。預(yù)警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預(yù)警指標(biāo)提供的數(shù)據(jù)結(jié)果。同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部的 管理制度，在系統(tǒng)性、預(yù)測(cè)性、動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性的基礎(chǔ)上使信息庫中的信息能夠順利傳達(dá)。(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制都必須建立一系列的分析指標(biāo)和相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，分析指標(biāo)主要包括獨(dú)立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)。指標(biāo)系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理論和原則，選擇含義準(zhǔn)確、深刻且便于理解、計(jì)算及分析的指標(biāo)，以便客觀、公正、科學(xué)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和規(guī)律。第三，簡(jiǎn)潔性:在選擇財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的同時(shí)也要考慮指標(biāo)的代表性和典型性。第四，系統(tǒng)性:企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是一個(gè)由一定結(jié)構(gòu)和功能的要素所構(gòu)成的相對(duì)的、不斷變化的有機(jī)整體。(4)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)就可以直接看到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。常用的獨(dú)立變量指標(biāo)有 下面幾個(gè): 1)資產(chǎn)負(fù)債率:它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減少資產(chǎn)負(fù)債率，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)該在2以下，但最低不應(yīng)低于1。4)資產(chǎn)凈利率:它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價(jià)格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小等。計(jì)算公式為: 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)二普通股每股利潤變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率二基期息稅前利潤/(基期息稅前利潤一基期利息)財(cái)務(wù)杠桿作用的大小通常用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。常用的綜合變量指標(biāo)有: 1)安全邊際率。這個(gè)指標(biāo)是反映效益風(fēng)險(xiǎn)大小的綜合指標(biāo)，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險(xiǎn)區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。資金安全率二資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率?？勺儸F(xiàn)資產(chǎn)包括現(xiàn)金及其等價(jià)物、良性債權(quán)、適銷存貨和可變現(xiàn)無形資產(chǎn)等。指標(biāo)值小于0，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況己陷于險(xiǎn)境。但獨(dú)立變量指標(biāo)沒有界定不同比率對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)影響的權(quán)重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對(duì)降低內(nèi)部控制成本、提高內(nèi)控有效性至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點(diǎn):一是對(duì)企業(yè)文化有正確的認(rèn)識(shí)和理解，并需要對(duì)企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅(qū)，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價(jià)值觀，啟發(fā)和帶動(dòng)全體員工形成企業(yè)文化模式。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。同時(shí)，注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)和能力。企業(yè)精神是企業(yè)價(jià)值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中自覺形成的，經(jīng)過全體員工認(rèn)同信守的理想目標(biāo)、價(jià)值追求、意志品質(zhì)和行動(dòng)準(zhǔn)則，是企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營作風(fēng)、精神風(fēng)貌的概括反映。波音公司的我們每一個(gè)人都能代表公司等，都簡(jiǎn)單明了，生動(dòng)感人。因此通過培育和再塑企業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊(duì)伍。其次，中小企業(yè)應(yīng)讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動(dòng)把企業(yè)當(dāng)成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個(gè)命運(yùn)共同體。綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)是一個(gè)長期系統(tǒng)的工程，在物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)的整個(gè)過程中，中小企業(yè)還應(yīng)注意始終貫穿以下兩點(diǎn):(1)鼓勵(lì)企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)文化的個(gè)性發(fā)展 創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，一個(gè)企業(yè)的生命力。目前我國中小企業(yè)文化建設(shè)普遍存在的問題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個(gè)性。這就要求企業(yè)在進(jìn)行文化創(chuàng)新時(shí)，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個(gè)性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權(quán)力，并提供其施展才能所必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并獲得進(jìn)一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設(shè)，要培育具有時(shí)代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。結(jié)論中小企業(yè)是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉足輕重。本文通過分析得出的結(jié)論如下:(1)我國中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點(diǎn)，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績(jī)，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進(jìn)一步的改善。(2)然后根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應(yīng)的原因，包括企 業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計(jì)職能弱化以及風(fēng)險(xiǎn)管理不受重視等。本文基于理論聯(lián)系實(shí)際，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)與存在的問題，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供一定的參考和幫助。這使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色,成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營者的紐帶。（二）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。（一）內(nèi)部控制的所有者主體意識(shí)得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)，但由于企業(yè)經(jīng)營者成了現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對(duì)經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。事實(shí)已經(jīng)證實(shí)，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點(diǎn)的變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價(jià)值觀念，才能影響和激勵(lì)企業(yè)文化的建設(shè)。但現(xiàn)實(shí)情況是員工培訓(xùn)已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。一、寫作緣由及目的。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。二、寫作過程在本次論文的準(zhǔn)備和寫作過程中，我查找并閱讀了一些關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制方面的資料。在這里，我對(duì)老師表示我最真摯的感謝和敬意！三、寫作內(nèi)容本文從內(nèi)部控制的定義以及內(nèi)涵入手引出有關(guān)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的諸多問題，在對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出完善其內(nèi)部控制的有效方法。但是這篇論文還是存在許多不足之處,分析不透徹或者建議不具體，還有待改進(jìn)。我的陳述完畢，請(qǐng)老師提問。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)