【正文】 審計職能？ 固定資產(chǎn)投資審計、建設(shè)項目審計、工 程審計區(qū)別？ ? ? ? ? ? ? 8 ?２６、工程款（進度款）支付 ?雙方約定的工程款（進度款）支付的方式和時間： （ 1）工程竣工驗收合格后，付合同價款的 30%；（ 2）竣工結(jié)算經(jīng)審計后付至審定價的 90%（ 經(jīng)審計，審減比例在 5%以內(nèi)，審計費用由甲方承擔(dān)；審減比例在 5%及以上至10%以內(nèi)，審計費用由乙方承擔(dān) 50%；審減比例在 10%及以上，則承包人不但要承擔(dān)全部審計費用，同時還要承擔(dān)超過審減比例（ 10%）部分按工程造價的 1%罰款。 現(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。 是效益審計的一種模式 20 南京長江二橋工程提前竣工，并節(jié)約概算 投資 億元。 經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)對其他取得財政資金的單位和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進行審計監(jiān)督。 ? 56條：采取跟蹤審計方式實施審計的， 審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計組在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的名義及時向被審計單位通報，并要求其整改。 審計報告 應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。 30 ? 3.《 審計法實施條例 》 第 20條 ? 審計機關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督；對前款規(guī)定的建設(shè)項目進行審計時，可以對 直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。 國家審計準(zhǔn)則 2023年 1月 1日起施行 ?5.《 政府投資項目審計管理辦法 》 ? 6. 《 建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定 105號 》 31 我看新條例 ? 第 15條 ? 第 20條 ? 第 27條 ? 、拖延資料的處罰 第 47條 ? ? 第五十五條 審計人員違法違紀(jì)取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。 ?“審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)。 擅自上項目，盲目上項目。 ?， 一把手單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 小結(jié)：科學(xué)、民主 44 第 5節(jié)：招標(biāo)投標(biāo)審計 問題 ? 風(fēng)險大、問題多、職務(wù)犯罪高發(fā) ? ? ? 45 一、固有風(fēng)險 案例 分析 ?某工程采用公開招標(biāo)方式 ， 有 ABCDEF6家投標(biāo)單位參加投標(biāo) 。 技術(shù)標(biāo)不滿 28分 ， 不再評其商務(wù)標(biāo) 。此外采用 綜合評標(biāo)法 。 ? ，例如 70%和 30% ? ，有效最低價為基準(zhǔn)價 ? 、業(yè)績加分，防范“量身定做” ? ，人數(shù)與紀(jì)律要求 47 ?二、操作風(fēng)險分析 ? :陪標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo) 。 ） ? 必須招標(biāo)： ? 200萬元人民幣以上的； ? 、材料等貨物的采購，單項合同估算價在 100萬元人民幣以上的； ? 、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在 50萬元人民幣以上的； ? (一 )、 (二 )、 (三 )項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 49 ?可以不招標(biāo)： （一）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災(zāi)而不適宜招標(biāo)的；（二）屬于利用扶貧資金實行以工代賑需要使用農(nóng)民工的；（三）施工主要技術(shù)采用特定的專利或者專有技術(shù)的；（四）施工企業(yè)自建自用的工程，且該施工企業(yè)資質(zhì)等級符合工程要求的；（五）在建工程追加的附屬小型工程或者主體加層工程，原中標(biāo)人仍具備承包能力的；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。 ? 全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的并需要審批的工程建設(shè)項目的邀請招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批部門批準(zhǔn)，但項目審批部門只審批立項的，由有關(guān)行政監(jiān)督部門批準(zhǔn)。該工程最終合同價 (設(shè)備 11994萬元 .工程 .服務(wù) 1015萬元 )，相應(yīng)計取招標(biāo)代理費 ，審計日全部支付。對于規(guī)模小、技術(shù)不復(fù)雜、工期短的工程，可采用總價合同。 合同 付款 產(chǎn)值 實體 54 案例 ?某施工單位根據(jù)領(lǐng)取的某 2023平方米兩層廠房工程項目招標(biāo)文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標(biāo)文件，并獲得中標(biāo)。合同工期為 8個月。 55 ?乙方亦口頭答應(yīng)。兩個月后，返工完畢。乙方認(rèn)為臨時停工是甲方要求的，責(zé)任不在乙方。包干承包合同價為 （除重大地質(zhì)災(zāi)害或業(yè)主造成的重大變更可據(jù)實增減外）為完成該合同段施工圖提供工程量所需一切費用。由于地質(zhì)原因，橋梁位置向水流方向下移 50米，施工中由于有了天然的巖石結(jié)構(gòu)作基礎(chǔ)，導(dǎo)致了原有設(shè)計基礎(chǔ)免去了施工，減少大量工程量，現(xiàn)在凈跨 25米，由于地形和地質(zhì)原因橋梁長只能達到31米，未達到設(shè)計 39米。 ?工程各月實際完成產(chǎn)值如下表： 月份 二 三 四 五 六 完成產(chǎn)值 55 110 165 220 110 59 問題 ? 工程預(yù)付款起扣點？ ?截止 5月?lián)芨豆こ炭睿? ?截止 5月累計已付工程款？ ?審定竣工結(jié)算價？ ?審定甲方應(yīng)付竣工結(jié)算款？ ?國際國內(nèi)慣例如何抵扣？ 60 答案 ? 起扣點： 660132/60%=440 ? 每月?lián)芨豆こ炭睿? ? 2月：工程款 55萬元 ， 累計工程款 55萬元 ? 3月：工程款 110萬元 ， 累計工程款 165萬元 ? 4月：工程款 165萬元 ， 累計工程款 330萬元 ? 5月：工程款 110+110*40%=154（ 萬元 ） ， 累計工程款 484萬元 ? 工程結(jié)算造價 =660+660*60%*10%=（ 萬元 ） ? 5 、 竣 工 結(jié) 算 款 = （ *5% ） 132= 61 ? 三、分包合同審計 ? 審核分包單位資質(zhì)，是否存在無資質(zhì)承攬工程情況 .總包單位獲取過高價差后，造成分包單位偷工減料，從而引起的工程質(zhì)量問題?！? ? 、工程款計量情況和工程款支付情況，重點關(guān)注施工單位編造假施工合同、假計量單，轉(zhuǎn)移、侵占建設(shè)資金等腐敗問題。 ?（ 1）采用固定價格合同，合同價款中包括的風(fēng)險范圍： 施工期間各類建材的市場風(fēng)險和政策性調(diào)整。 65 ? 風(fēng)險范圍以外合同價款調(diào)整方法 ： ?經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、設(shè)計單位核準(zhǔn)的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，工程結(jié)算時可進行調(diào)整。如遇到工程量清單中沒有的子目按 《 江蘇省建筑與裝飾工程計價表 》 （ 2023）、 《 江蘇省安裝工程計價表 》 （ 2023）、 《 江蘇省建設(shè)工程工程量清單計價項目指引 》等及投標(biāo)書的報價標(biāo)準(zhǔn) 由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人同意后計算。由承包人承擔(dān)的審計費用，從工程款中扣除）；（ 3）承包人負(fù)責(zé)提交經(jīng)質(zhì)監(jiān)部門認(rèn)可的竣工檔案給南京市城建檔案館并獲得通過后，按審定價付至 95%；（ 4）按審定價的 5%作為質(zhì)量保修金，質(zhì)量保修金在工程保修期滿 30天內(nèi)付清（無息）。通常即使是存在比較嚴(yán)重問題的單位，在第一、二層次的資金支付的程序、依據(jù)，看起來都是合法合規(guī)的。 ? 審計實踐證明，這是查出項目單位違法分包、轉(zhuǎn)包，虛構(gòu)工程或服務(wù)項目、非法侵吞、轉(zhuǎn)移國家建設(shè)資金、偷工減料等問題的一個有效手段。 按規(guī)定允許留有不超過概算５％的尾工工程。個別項目單位在預(yù)留尾工工程上鉆空子，虛列工程項目和虛增工程投資，通過竣工決算使其合法化，從而轉(zhuǎn)移國家建設(shè)資金。 按規(guī)定扣下５％工程質(zhì)量保證金，待工程驗收一年后付給承包商。因此賬面上反映的應(yīng)付質(zhì)保金，可能是不需或不需全額向承包商支付的。 69 ?。 ?，轉(zhuǎn)移收入私分。 70 ? 7. 資本金占總投資：交通運輸、煤炭項目 ≥ ３５ % ；鋼鐵、郵電、化肥 ≥ ２５ % ；電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目 ≥ ２０ % ； ? 建設(shè)資金籌集涉及非法集資、攤派或收費行為 ? 、侵占或挪用 71 采購審計 Price 價格 Product 產(chǎn)品 Promotion 促銷 Place 渠道 比價原則 :同質(zhì)比價、同價比質(zhì)、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價 二、 詢價是 采購審計發(fā)現(xiàn)問題的 關(guān)鍵 72 詢價是關(guān)鍵