【正文】 只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)” 國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本 建設(shè)程序 和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資 〔 １９９９ 〕 ６９３號） 2023/3/7 32 審計(jì) 案例 某工程關(guān)鍵標(biāo)段 2023年 9月簽訂閉口總價合同XX億。 開工 合同 招標(biāo) 核準(zhǔn) 設(shè)計(jì) 中標(biāo)條件：特級資質(zhì)、海拔 202項(xiàng)目經(jīng)理 B1駕照 （逆招標(biāo)） 00年招投標(biāo)法 18條：招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對潛在投標(biāo)人實(shí)行歧視待遇。 2023/3/7 33 二、 工程內(nèi)部控制審計(jì) （ 1）可研 項(xiàng)目失敗 （ 2）招標(biāo) 人員涉案 （ 3）造價 投資失控 （ 4）采購 質(zhì)量低劣 （ 5）驗(yàn)收 重大隱患 問： 甲供、乙供、 甲控乙供（甲方參與采購、甲方指定）， 哪個問題最突出？ 問： 、乙供、甲控 審計(jì)重點(diǎn)分別是什么？ ？ ？ 供材退款，稅金？ 詢價方法 ? ? 、代理人和經(jīng)紀(jì)人了解 ? ? ? ? ? 三、可研設(shè)計(jì)審計(jì) 可研程序?qū)徲?jì) 審批程序合規(guī)性 是否報經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門審查批準(zhǔn)，是否經(jīng)展革部門核準(zhǔn)或備案，有無越權(quán)審批、分解審批行為 決策過程規(guī)范性 審批中是否經(jīng)過論證、評估、審查，符合 “三重一大” 可研內(nèi)容審計(jì) 政策符合性 與國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性 效益目標(biāo)科學(xué)性 收益水平的合理性，項(xiàng)目風(fēng)險識別情況等 建設(shè)方案合理性 工程總體施工組織設(shè)計(jì)情況，實(shí)施順序和場地選址、建設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性 設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容： ； 。 ：“設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資，對設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)５０％以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照”。土地局以 出讓，收取出讓金及規(guī)費(fèi)合計(jì) ，為其制發(fā)土地證。 2023/3/7 40 王老板邊搖頭邊回答，點(diǎn)燃一支煙，睜大眼睛問： “你們國家審計(jì)有權(quán)查民營企業(yè)嗎？” 王執(zhí)意留吃晚飯，二人堅(jiān)辭。人生格言：朋友讓我舒服我讓他更舒服，要是讓我痛苦我讓他更痛苦。 2023/3/7 46 分包審計(jì)案例 A公司為總包方， A公司將關(guān)鍵標(biāo)段包工包料分包給 B公司。 B公司因?yàn)椴痪邆涫┕つ芰?，將工程轉(zhuǎn)包給 C公司，B公司從中收取 15%18%的管理費(fèi)。 分包金額 4996萬元，占41%。 （四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？ 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行） 》 第七條 存在下列情形之一的， 屬于轉(zhuǎn)包 全部工程轉(zhuǎn)給 其他單位或個人施工的； 部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的； 設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)或 未派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員 ，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工活動進(jìn)行組織管理的； 務(wù)， 只向?qū)嶋H施工單位收取費(fèi)用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實(shí)施的 ； 專業(yè)承包單位承包的全部工程 ，勞務(wù)分包單位計(jì)取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“ 管理費(fèi)”之外的全部工程價款的 ； 合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義 ，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的； 。 （五）什么叫掛靠？ 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行） 》建市 [2023]118號 第十一條 存在下列情形之一的， 屬于掛靠 借用其他施工單位 的資質(zhì)承攬工程的； ，包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借 用 的； 包或?qū)I(yè)承包單位的 ，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外； 包、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位的； 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人中一人以上與施工單位沒有訂立勞動合同，或沒有建立勞動工資或社會養(yǎng)老保險關(guān)系的 ； 單位之間沒有工程款收付關(guān)系，或者工程款支付憑證上載明的單位與施工合同中載明的承包單位不一致，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的； 負(fù)責(zé)采購或租賃的 主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機(jī)械設(shè)備，由其他單位或個人采購、租賃 ，或者施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進(jìn)行合理解釋并提供材料證明的； 。 2023/3/7 56 第 3節(jié)：招投標(biāo)審計(jì) 一 .招標(biāo) 政策解讀 二 .招標(biāo) 風(fēng)險識別 三 .審計(jì) 典型案例 2023/3/7 57 一、政策解讀 ？ *必須招標(biāo)： 200萬元人民幣以上的； 、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價在100萬元人民幣以上的； 、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價在 50萬元人民幣以上的； （一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 2023/3/7 58 *可以不招標(biāo) ? 招投標(biāo)法 66條（涉及國家安、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況 ） ? 《 條例 》 9條：有下列情形之一，可以不進(jìn)行招標(biāo) ? 不可替代 的專利或者專有技術(shù)； 依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供； 招標(biāo)方式選定 的 特許經(jīng)營項(xiàng)目 投資人依法能夠自行建設(shè) 、生產(chǎn)或者提供； 、貨物或者服務(wù)， 否則將影響施工或者功能配套要求； 。 有前款第二項(xiàng)所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項(xiàng)目，由項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)部門在審批、核準(zhǔn)項(xiàng)目時作出認(rèn)定；其他項(xiàng)目由招標(biāo)人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認(rèn)定。 《 合同法 》 52條：有下列情形的，合同無效：違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。 《 13版合同：協(xié)議書 》 發(fā)包人和承包人通過招投標(biāo)形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。（法律是全國人大及其常委會通過，國家主席簽署；行政法規(guī)國務(wù)院通過，國務(wù)院總理簽署）。 ？ 據(jù)實(shí)結(jié)算直接費(fèi)能否調(diào)增 886萬嗎？ 2023年 4月，濟(jì)南某公司與中建六局簽訂了廠房、辦公樓建設(shè)施工合同，固定總價包干 1966萬元。 鋼筋投標(biāo)價 3000多元 /噸， 2023年 7月進(jìn)貨時，6800元 /噸。不得已，劉女士開始墊款，前后墊了幾百萬，一直到 2023年12月不得已停工。 什么是商業(yè)風(fēng)險呢？ 商業(yè)風(fēng)險屬于從事商業(yè)活動的固有風(fēng)險，諸如尚未達(dá)到異常變動程度的供求關(guān)系變化、價格漲跌等。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢變更時，應(yīng)當(dāng)注意衡量風(fēng)險類型是否屬于社會一般觀念上的事先無法預(yù)見、風(fēng)險程度是否遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出正常人的合理預(yù)期、風(fēng)險是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的“高風(fēng)險高收益”范圍等因素，并結(jié)合市場的具體情況，在個案中識別情勢變更和商業(yè)風(fēng)險 《 最高人民法院關(guān)于當(dāng)前形勢下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見 》 [2023]40號 2023/3/7 67 第 39條 禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。 2023/3/7 68 第 40條 有下列情形之一，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo) ： （一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制； （二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜； （三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人； （四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異； （五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝； （六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。 有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)： （一）招標(biāo)人在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標(biāo)人 。 ? 投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國家、集體、公民的合法利益的，依照前款的規(guī)定處罰。 ，看是否相互之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如隸屬同一家母公司、有相同的股東或法人代表等。 單位負(fù)責(zé)人為同一人 或者存在 控股 、 管理關(guān)系 的不同單位，不得參加 同一招標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)。 相關(guān)法規(guī)：《 工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法 》 （七部委2023年 30號令 第 35條 投標(biāo)人是響應(yīng)招標(biāo)、參加投標(biāo)競爭的法人或者其他組織 。 ？ ？ ? [投標(biāo)階段的異議 ] 《招投標(biāo)條例 》 22條： ? 潛在投標(biāo)人 或者 其他利害關(guān)系人 對資格預(yù)審文件有異議的，應(yīng)當(dāng)在提交資格 預(yù)審申請文件 截止時間 2日前 提出； ? 對招標(biāo)文件有異議的，應(yīng)當(dāng)在 投標(biāo)截止時間10日前 提出。 [開標(biāo)階段的異議 ]《 招投標(biāo)條例 》 44條 投標(biāo)人對開標(biāo)有異議的，應(yīng)當(dāng) 在開標(biāo)現(xiàn)場提出 ，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出答復(fù)，并制作記錄。 招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自收到 異議之日起 3日內(nèi)作出答復(fù) ；作出答復(fù)前，應(yīng)當(dāng)暫停 招標(biāo)投標(biāo)活動。 以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù) 屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo) 。 ？ 標(biāo)底 ？ 《條例 》 27條： 招標(biāo)人可以 自行決定是否編制標(biāo)底 。 標(biāo)底必須保密 。 《 條例 》 50條： 招標(biāo)項(xiàng)目設(shè)有標(biāo)底的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在開標(biāo)時公布。 招標(biāo)控制價 ？ 《條例 》 27條： 招標(biāo)人 設(shè)有最高投標(biāo)限價的 ，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確最高投標(biāo)限價或者最高投標(biāo)限價的計(jì)算方法。 2023《清單計(jì)價規(guī)范》之招標(biāo)控制價規(guī)定 國有資金投資的項(xiàng)目強(qiáng)制使用招標(biāo)控制價 招標(biāo)控制價超概算，嚴(yán)格履行審批程序 投標(biāo)價高于招標(biāo)控制價的將作為無效標(biāo) 招標(biāo)控制價應(yīng)在招標(biāo)時公布，且不得上浮或下調(diào) 《 招投標(biāo)條例 》 第三十條 [兩階段招標(biāo) ] 對 技術(shù)復(fù)雜或者無法精確擬定技術(shù)規(guī)格 的項(xiàng)目，招標(biāo)人可以分 兩階段進(jìn)行招標(biāo) 。 第二階段，招標(biāo)人向在 第一階段提交技術(shù)建議的投標(biāo)人 提供招標(biāo)文件，投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求提交包括 最終技術(shù)方案和投標(biāo)報價 的投標(biāo)文件。 ？ ？ 2023年 7月 1日，住建部《關(guān)于推進(jìn)建筑業(yè)發(fā)展和改革的若干意見》（建市【 2023】 92號） ，強(qiáng)化個人執(zhí)業(yè)資格 ； 標(biāo)發(fā)包 ； ，控制招標(biāo)人設(shè)置明顯高于實(shí)際需要和脫離市場實(shí)際的不合理?xiàng)l件； ，可不再委托監(jiān)理 。 第一階段評技術(shù)標(biāo) ? 40分 ， 施工方案 15分 ， 總工期 8分 ，工程質(zhì)量 6分 ， 項(xiàng)目班子 6分 ， 企業(yè)信譽(yù) 5分 。 A B C D E F 2023/3/7 82 商務(wù)標(biāo)： 共計(jì) 60分 。 2023/3/7 83 ? 以基準(zhǔn)價為滿分（ 60分），報價比基準(zhǔn)價每下降 1%，扣 1分；報價比基準(zhǔn)價每增加 1%，扣 2分。該工程最終合同價 (設(shè)備 .工程 .服務(wù) )，相應(yīng)計(jì)取招標(biāo)代理費(fèi) 163萬元，審計(jì)日全部支付。 2023/3/7 88 費(fèi)率 (萬元 ) 貨物招標(biāo) 服務(wù)招標(biāo) 工程招標(biāo) 100以下 % % % 100500 % % % 5001000 % % % 10005000 % % % 500010000 % % % 10000100000 % % % 1000000以上 % % % 招標(biāo)代理費(fèi) 差額定率累進(jìn)法 534號文： 1980文不含工程量清單、工程標(biāo)底或工程招標(biāo)控制價的編制費(fèi)用。因補(bǔ)充說明中標(biāo)。 ， D提出書面降價申請，評委會一致同意。