【正文】 實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的有效整合 。 第五節(jié) 跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 一、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)職能 ? 二、全面評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值 ? 三、準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間 ? 四、抓住重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié) ? 五、充分整合跟蹤審計(jì)的資源 ? 六、確保跟蹤審計(jì)的依法實(shí)施 ? 七、注意跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的區(qū)別 第二部分 第一章 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì) 一、基本建設(shè)程序的基本知識(shí) 定義 建設(shè)程序 重要性說(shuō)明 二、國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度 三、審核基本建設(shè)程序重點(diǎn) 四、基本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析 一、基本建設(shè)程序的基本知識(shí) ? 基本建設(shè)程序定義： 是指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。 項(xiàng)目建議書(shū) 決策階段 竣工階段 實(shí)施階段 勘查設(shè)計(jì) 評(píng)價(jià)階段 可行性研究 工程勘察 工程設(shè)計(jì) 前期準(zhǔn)備階段 組織施工階段 生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段 竣工驗(yàn)收階段 后評(píng)價(jià)階段 征地拆遷 三通一平等 初步可行性研究 詳細(xì)可行性研究 基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程示意圖 辦理開(kāi)工手續(xù) 招標(biāo)選單位 初步設(shè)計(jì) 施工圖設(shè)計(jì) 技術(shù)設(shè)計(jì) 簽訂合同 竣工結(jié)算 竣工財(cái)務(wù)決算 竣工驗(yàn)收 ? 基本建設(shè)程序的重要性： 建設(shè)程序是國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度： 對(duì)國(guó)家計(jì)劃、規(guī)劃等主管部門，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批，可以對(duì)投資方向、規(guī)模及方案進(jìn)行選擇和控制，有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)； 對(duì)于建設(shè)單位，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)想、嚴(yán)密論證和科學(xué)決策，做好充分的開(kāi)工準(zhǔn)備，為按期保質(zhì)完成項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益打下基礎(chǔ)。 二、國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度： 項(xiàng)目法人制 市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制 工程項(xiàng)目招標(biāo)制 基建項(xiàng)目合同制 工程建設(shè)監(jiān)理制 施工許可制 施工質(zhì)量監(jiān)督制 安全許可制度 三 、 審核基本建設(shè)程序重點(diǎn) 1. 審核建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書(shū) 、 可行研究報(bào)告 、 設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū) 、初步設(shè)計(jì)和國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算 ， 項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī) ，審批手續(xù)是否完備 、 合法； 2. 審查建設(shè)項(xiàng)目用地是否取得國(guó)家規(guī)定的審批 ， 項(xiàng)目規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻且?guī)主管部門審批； 3. 審核征地拆遷管理是否符合有關(guān)規(guī)定； 4. 審查建設(shè)資金的來(lái)源和落實(shí)情況； 5. 審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國(guó)家環(huán)保 、 防空 、 消防 、 安全 、 市政 、 綠化 、 環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批 ， 是否取得施工許可證； 6. 審核各項(xiàng)建設(shè)制度的執(zhí)行情況； 7. 審查工程竣工驗(yàn)收情況，是否取得竣工驗(yàn)收備案。 二、前期決策程序 市 場(chǎng) 分 析 預(yù)測(cè) 資 源 優(yōu) 化 配置 建 設(shè) 方 案 設(shè)計(jì) 投資估算 項(xiàng)目融資 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 國(guó) 民 經(jīng) 濟(jì) 評(píng)價(jià) 社會(huì)評(píng)價(jià) 不 確 定 分 析 風(fēng)險(xiǎn)分析 環(huán) 境 影 響 評(píng)價(jià) 綜合評(píng)價(jià) 三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容 四、建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì) 審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性 首先審計(jì)投資決策程序是否完整； 其次是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致； 審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學(xué) 可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì) ? （ 1）真實(shí)性審計(jì)： ? 檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性； ? 檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。 （ 3）深度要求審計(jì) ： ? 可行性研究報(bào)告深度須滿足以下條件要求： ? 建設(shè)方案具備初步設(shè)計(jì)條件； ? 投資估算要控制在 10%； ? 項(xiàng)目融資應(yīng)附有融資方意見(jiàn)； ? 征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見(jiàn)。 ? 檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理； ? 檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。 ? 檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的 成本和利潤(rùn) 、 借款的償還能力 、 投資回收期 等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)； ? 檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。 ? 審計(jì)方法 : 審閱法、對(duì)比分析法等 ,通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比 (擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比 )來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 ? 依據(jù)：國(guó)家環(huán)?？偩职l(fā)布的“建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)分類管理目錄” ? 環(huán)境評(píng)價(jià)單位 ? 資質(zhì)要求： 編制單位必須有經(jīng)批準(zhǔn)的資質(zhì)證書(shū)，不同資質(zhì)承擔(dān)的范圍和規(guī)模不同。 依據(jù)： ? 環(huán)函〔 2023〕 327號(hào)《關(guān)于環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)證書(shū)工作范圍有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》 ? 環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的總體進(jìn)度要求： ? （ 1）實(shí)行 審批制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送 可行性研究報(bào)告前 完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)； ? （ 2）實(shí)行 核準(zhǔn)制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交 項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)； ? （ 3）實(shí)行 備案制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在 辦理備案手續(xù)后和項(xiàng)目開(kāi)工前 完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)。 七、前期決策審計(jì)案例分析 第三章、基本建設(shè)項(xiàng)目勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì) 一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序 二、基本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn) 三、建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析 一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序 ? 勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告 ? 勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及 規(guī)劃 要求，開(kāi)始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書(shū)； ? 初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書(shū)。顯而易見(jiàn)，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在于施工以前，投資決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目作出投資決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵應(yīng)在于設(shè)計(jì)階段； ? 對(duì)概算的審計(jì)也是政府審計(jì)的重點(diǎn)，有無(wú)超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)；概算對(duì)于建設(shè)單位的項(xiàng)目管理、效益對(duì)比舉足輕重。 勘察設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì) 主要有以下幾個(gè)方面： ? （ 1）審計(jì)勘察設(shè)計(jì)單位資格、等級(jí)。 ? 發(fā)改投資 [2023]907號(hào)規(guī)定： 對(duì)不依據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的項(xiàng)目，發(fā)改委將要求修改或重新進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，并暫停開(kāi)工建設(shè)。 ? 勘察工作深度不夠，走形式。 ? 設(shè)計(jì)內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴(yán)重問(wèn)題。 ? 設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取不符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析 案例 1： 施工圖審核（設(shè)計(jì)優(yōu)化）滯后。 案例 3：深圳巨人大廈地基斷層 第四章 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作 ? 第一節(jié) 基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容 ? 第二節(jié) 基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)介紹 ? 第三節(jié) 前期征地拆遷審計(jì)及案例分析 ? 第四節(jié) 招標(biāo)審計(jì)及案例分析 ? 第五節(jié) 合同審計(jì)及案例分析 第一節(jié) 基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容： ? 施工前期準(zhǔn)備： ? 具體內(nèi)容包括征地拆遷 ? 七通一平 ? 招標(biāo)選擇施工單位 ? 簽訂合同 ? 辦理開(kāi)工手續(xù)等 第二節(jié) 基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn) 前期開(kāi)工準(zhǔn)備工作審計(jì)： ? 審查建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工是否按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報(bào)批； ? 有無(wú)取得 開(kāi)工許可證 。 第四節(jié) 招投標(biāo)審計(jì) ? 一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? 二、基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) ? （一）招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn) ? （二）招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序 ? （三）主要審計(jì)工作依據(jù) ? (四 )招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) ? (五 )招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) ? (六 )開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) ? 三、招標(biāo)審計(jì)問(wèn)題分析 ? 四、招標(biāo)審計(jì)案例分析 一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? 定義：招投標(biāo)審計(jì) 是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購(gòu)等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 ? 招標(biāo)范圍： 《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 2023國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)第 3號(hào)令 第七條 :單項(xiàng)建設(shè)工程合同估價(jià)200萬(wàn)以上，物資設(shè)備采購(gòu) 100萬(wàn)以上，設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)合同在50萬(wàn)元以上的必須實(shí)行招投標(biāo)；即使單項(xiàng)合同金額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在 3000萬(wàn)以上的基本建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)。 ? 邀請(qǐng)招標(biāo)： 是指招標(biāo)人以 投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū) 的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。 第十七條 招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。 組織形式 : (1)自行招標(biāo)、 （ 2）委托招標(biāo)代理 ? 招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理 ? 《招投標(biāo)法》第十二條 招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。 依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。 （三）主要審計(jì)工作依據(jù) : 法規(guī)： 1. 《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》 2. 《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》 3. 《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 4. 《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》 5. 《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》 6. 《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》 7. 《國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督暫行辦法》 8. 《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》 9. 《政府采購(gòu)法》 10. 《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》 ? 主要資料依據(jù) ： 1. 招標(biāo)管理制度； 2. 招標(biāo)文件； 3. 招標(biāo)答疑文件； 4. 標(biāo)