【正文】 （ 4）專用合同條款及其附件 （ 5）通用合同條款 （ 6）技術(shù)標準和要求 （ 7）圖紙 （ 8）已標價工程量清單或預算書 （ 9）其他合同文件 、造價站、建設(shè)局文件、 13清規(guī)；與 法律、行政法規(guī)矛盾怎么辦？ 《 合同法 》 第 52條：違反法律、行政法規(guī)的強制性 （禁止為或者必須為的行為） 規(guī)定 。 （邀請招標） 指標： 未招標合同或金額 /應(yīng)招標合同或金額 例如：三峽電站 48個中小合同，有 21個未招標，金額，占應(yīng)招標金額的 51%。 ，在總承包商的結(jié)算費用中。 土地儲備中心 ，當年支付購地款 。 2023年審計時根據(jù) 竣工圖工程量、合同單價與取費，審核價為 XX億 。 ? 56條：采取跟蹤審計方式實施審計的， 審計通知書應(yīng)當列明跟蹤審計的具體方式和要求。由承包人承擔的審計費用，從工程款中扣除） ? 違約責任：如承包人上報的竣工結(jié)算書上的價格超過最終審定價 10%，則 超出最終審定價 10%部分的審計費用由承包人承擔 ，且須向發(fā)包人支付超出最終審定價 10%部分總價的10%作為違約金。探索 省以下 地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理。2023/3/7 1 工程建設(shè)項目審計 2023/3/7 2 學習內(nèi)容 ? 第 1節(jié)：治理審計 ? 第 2節(jié)：前期審計 ?第 3節(jié)： 招標審計 ?第 4節(jié)： 財務(wù)審計 ? 第 5節(jié)： 造價審計 ?第 6節(jié)：效益 審計 2023/3/7 3 第 1節(jié)：治理審計 一、審計依據(jù)與審計內(nèi)容 5月 《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 》 第九條： 對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計 。 亮點 ： “全覆蓋、獨立性、職業(yè)化、促整改、助落實” 2023/3/7 6 10月 23日 《 中共中央關(guān)于全面推進 依法治國 若干重大問題的 決定 》 ：審計作為八大監(jiān)督 （黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督） …… “對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行 審計全覆蓋 。 2023/3/7 13 ？ ? 經(jīng)審計，審減比例在 5%以內(nèi)，審計費用由甲方承擔；審減比例在 5%及以上至 10%以內(nèi)，審計費用由乙方承擔 50%； 審減比例在 10%及以上，則承包人不但要承擔全部審計費用 ，同時還要承擔超過審減比例（ 10%）部分按工程造價的 1%罰款。 2023/3/7 30 延伸閱讀： 《 國家審計準則 》 ? 37條：采取跟蹤審計方式實施的審計項目， 年度審計項目計劃 應(yīng)當列明跟蹤的具體方式和要求。 只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)” 國家計委關(guān)于重申嚴格執(zhí)行基本 建設(shè)程序 和審批規(guī)定的通知（計投資 〔 １９９９ 〕 ６９３號） 2023/3/7 32 審計 案例 某工程關(guān)鍵標段 2023年 9月簽訂閉口總價合同XX億。土地局以 出讓，收取出讓金及規(guī)費合計 ，為其制發(fā)土地證。 B公司因為不具備施工能力，將工程轉(zhuǎn)包給 C公司，B公司從中收取 15%18%的管理費。 2023/3/7 56 第 3節(jié)：招投標審計 一 .招標 政策解讀 二 .招標 風險識別 三 .審計 典型案例 2023/3/7 57 一、政策解讀 ？ *必須招標： 200萬元人民幣以上的； 、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的； 、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在 50萬元人民幣以上的； （一）、（二）、（三）項規(guī)定的標準，但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 《 13版合同：協(xié)議書 》 發(fā)包人和承包人通過招投標形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。不得已，劉女士開始墊款，前后墊了幾百萬，一直到 2023年12月不得已停工。 有下列情形之一的，屬于招標人與投標人串通投標： （一）招標人在開標前開啟投標文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標人 。 相關(guān)法規(guī)：《 工程建設(shè)項目施工招標投標辦法 》 （七部委2023年 30號令 第 35條 投標人是響應(yīng)招標、參加投標競爭的法人或者其他組織 。 以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù) 屬于依法必須進行招標的項目范圍且達到國家規(guī)定規(guī)模標準的，應(yīng)當依法進行招標 。 招標控制價 ？ 《條例 》 27條： 招標人 設(shè)有最高投標限價的 ，應(yīng)當在招標文件中明確最高投標限價或者最高投標限價的計算方法。 第一階段評技術(shù)標 ? 40分 ， 施工方案 15分 ， 總工期 8分 ，工程質(zhì)量 6分 ， 項目班子 6分 ， 企業(yè)信譽 5分 。 2023/3/7 88 費率 (萬元 ) 貨物招標 服務(wù)招標 工程招標 100以下 % % % 100500 % % % 5001000 % % % 10005000 % % % 500010000 % % % 10000100000 % % % 1000000以上 % % % 招標代理費 差額定率累進法 534號文： 1980文不含工程量清單、工程標底或工程招標控制價的編制費用。 2023/3/7 93 ?材料采購未進行招標，或招標程序不規(guī)范； ?由分包代購，隱蔽工程材料采購會計資料不完整； ?向個人、中價供應(yīng)商大額采購材料 (實質(zhì)為分包方自購材料 )，金額多為大額整數(shù)，材料采購的數(shù)量不符合實際情況； ?主要材料消耗量與設(shè)計數(shù)量不符，偷工減料現(xiàn)象； ?虛列材料采購成本（數(shù)量、單價兩方面）套取資金； ?廢舊物資處理收入未上賬，形成賬外資金。 挪用資金 構(gòu)成犯罪三個要件 ： (1)未經(jīng)合法批準； (2)利用職務(wù)便利；(3)歸個人使用，包括借給他人使用。 2023/3/7 107 初步判斷 ? 資金支出進度大于工程形象進度 ? 結(jié)算額與執(zhí)行概算、合同造價偏離較大 ? 設(shè)計變更較大、增加工程內(nèi)容較多 ? 發(fā)生過質(zhì)量安全問題的工程 ? 未經(jīng)審計、稽查、評審的工程 風險點提示 不查 憑證，等于沒查賬。假發(fā)票套現(xiàn)。 由直接尋租轉(zhuǎn)化為從不規(guī)則交易中間接獲利。 漲價預備費 指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預測預留費用。 本工程讓利幅度 %。 2023/3/7 131 包干價審計三步走？ （ 1） 兩個能審減 :按圖包干少做 沒做工程量、合同約定可調(diào)整部分 （ 2） 兩個不能審減 :算術(shù)性錯誤 、計算規(guī)則性錯誤 （ 3） 看是否具備 包干價 3個條件，施工招標 5個條件？ 是否存在損失浪費？ 2023/3/7 132 關(guān)于算術(shù)性錯誤： 七部委第 30號令，第五十三條：（一）用數(shù)字表示的數(shù)額與用文字表示的數(shù)額不一致時，以文字數(shù)額為準；（二）單價與工程量的乘積與總價之間不一致時，以單價為準。 3.《 審計法 》 第 2條審計目標是真實、合法和效益。 2023/3/72023/3/72023/3/7Mar237Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 6:00:56 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023/3/72023/3/7Tuesday, March 7, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/72023/3/7March 7, 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 7日星期二 2023/3/72023/3/72023/3/7 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1行動出成果，工作出財富。 低風險 ：多數(shù)群眾理解支持但少部分人對項目有意見，通過有效工作可防范和化解矛盾。 2023/3/7 134 四、造價付款 審核 1. 雙包工程預付備料款 10%30% 2. 進度款階段產(chǎn)值 60%90% （ 審定價 ） 5% 全部扣回 2023/3/7 135 舉例 某工程合同價 660萬，材料占產(chǎn)值 60%，預付備料款為合同價 20%； 保修金為結(jié)算總價 5%，竣工結(jié)算月一次扣留。 工期的認定 《 司法解釋 》 第 14條規(guī)定，當事人對建設(shè)工程實際竣工日期有爭議的，按照以下情形分別處理： （ 1）建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的，以竣工驗收合格之日為竣工日期； （ 2）承包人已經(jīng)提交竣工驗收報告，發(fā)包人拖延驗收的，以承包人提交驗收報告之日為竣工日期； （ 3） 建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設(shè)工程之日為竣工日期 。 ：照相、錄像現(xiàn)場記錄和事后開挖試驗，注意標內(nèi)、標外重復計算。 （ 4） 對外投資、對外理財協(xié)議、債權(quán)債務(wù) 入手，弄清經(jīng)濟案件的真相和背景。 近幾年審計查處財務(wù)人員經(jīng)濟案件 230件276人，涉案總金額高達 。 2023/3/7 110 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知 ? 財行 [2023]365號 ? （六）“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。 【 挪用公款罪 】 刑法第 384條 國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役 。 問： 對公理財嗎？收益沖減建設(shè)成本？（ 銀行存款、投資國債及其他有價證券、委托有資格的金融機構(gòu)理財?shù)取? ， D提出書面降價申請，評委會一致同意。 2023/3/7 83 ? 以基準價為滿分（ 60分），報價比基準價每下降 1%，扣 1分；報價比基準價每增加 1%，扣 2分。 第二階段，招標人向在 第一階段提交技術(shù)建議的投標人 提供招標文件，投標人按照招標文件的要求提交包括 最終技術(shù)方案和投標報價 的投標文件。 標底必須保密 。 [開標階段的異議 ]《 招投標條例 》 44條 投標人對開標有異議的，應(yīng)當 在開標現(xiàn)場提出 ，招標人應(yīng)當當場作出答復，并制作記錄。 ，看是否相互之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如隸屬同一家母公司、有相同的股東或法人代表等。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢變更時，應(yīng)當注意衡量風險類型是否屬于社會一般觀念上的事先無法預見、風險程度是否遠遠超出正常人的合理預期、風險是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的“高風險高收益”范圍等因素，并結(jié)合市場的具體情況，在個案中識別情勢變更和商業(yè)風險 《 最高人民法院關(guān)于當前形勢下審理民商事合同糾紛案件若干問題的指導意見 》 [2023]40號 2023/3/7 67 第 39條 禁止投標人相互串通投標。 ？ 據(jù)實結(jié)算直接費能否調(diào)增 886萬嗎？ 2023年 4月，濟南某公司與中建六局簽訂了廠房、辦公樓建設(shè)施工合同，固定總價包干 1966萬元。 有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項目，由項目審批、核準部門在審批、核準項目時作出認定；其他項目由招標人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認定。 （四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？ 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行） 》 第七條 存在下列情形之一的， 屬于轉(zhuǎn)包 全部