【正文】 2023/3/72023/3/7March 7, 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023/3/72023/3/7Tuesday, March 7, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 7日星期二 2023/3/72023/3/72023/3/7 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 6:00:56 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023/3/72023/3/72023/3/7Mar237Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 低風(fēng)險(xiǎn) ：多數(shù)群眾理解支持但少部分人對(duì)項(xiàng)目有意見(jiàn)，通過(guò)有效工作可防范和化解矛盾。 3.《 審計(jì)法 》 第 2條審計(jì)目標(biāo)是真實(shí)、合法和效益。 2023/3/7 134 四、造價(jià)付款 審核 1. 雙包工程預(yù)付備料款 10%30% 2. 進(jìn)度款階段產(chǎn)值 60%90% （ 審定價(jià) ） 5% 全部扣回 2023/3/7 135 舉例 某工程合同價(jià) 660萬(wàn)，材料占產(chǎn)值 60%，預(yù)付備料款為合同價(jià) 20%； 保修金為結(jié)算總價(jià) 5%，竣工結(jié)算月一次扣留。 2023/3/7 131 包干價(jià)審計(jì)三步走？ （ 1） 兩個(gè)能審減 :按圖包干少做 沒(méi)做工程量、合同約定可調(diào)整部分 （ 2） 兩個(gè)不能審減 :算術(shù)性錯(cuò)誤 、計(jì)算規(guī)則性錯(cuò)誤 （ 3） 看是否具備 包干價(jià) 3個(gè)條件，施工招標(biāo) 5個(gè)條件？ 是否存在損失浪費(fèi)？ 2023/3/7 132 關(guān)于算術(shù)性錯(cuò)誤： 七部委第 30號(hào)令，第五十三條：（一）用數(shù)字表示的數(shù)額與用文字表示的數(shù)額不一致時(shí)，以文字?jǐn)?shù)額為準(zhǔn)；（二）單價(jià)與工程量的乘積與總價(jià)之間不一致時(shí)，以單價(jià)為準(zhǔn)。 工期的認(rèn)定 《 司法解釋 》 第 14條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)建設(shè)工程實(shí)際竣工日期有爭(zhēng)議的，按照以下情形分別處理： （ 1）建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的，以竣工驗(yàn)收合格之日為竣工日期； （ 2）承包人已經(jīng)提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)包人拖延驗(yàn)收的，以承包人提交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之日為竣工日期； （ 3） 建設(shè)工程未經(jīng)竣工驗(yàn)收，發(fā)包人擅自使用的，以轉(zhuǎn)移占有建設(shè)工程之日為竣工日期 。 本工程讓利幅度 %。 ：照相、錄像現(xiàn)場(chǎng)記錄和事后開(kāi)挖試驗(yàn)，注意標(biāo)內(nèi)、標(biāo)外重復(fù)計(jì)算。 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。 （ 4） 對(duì)外投資、對(duì)外理財(cái)協(xié)議、債權(quán)債務(wù) 入手，弄清經(jīng)濟(jì)案件的真相和背景。 由直接尋租轉(zhuǎn)化為從不規(guī)則交易中間接獲利。 近幾年審計(jì)查處財(cái)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)案件 230件276人，涉案總金額高達(dá) 。假發(fā)票套現(xiàn)。 2023/3/7 110 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知 ? 財(cái)行 [2023]365號(hào) ? （六）“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。 2023/3/7 107 初步判斷 ? 資金支出進(jìn)度大于工程形象進(jìn)度 ? 結(jié)算額與執(zhí)行概算、合同造價(jià)偏離較大 ? 設(shè)計(jì)變更較大、增加工程內(nèi)容較多 ? 發(fā)生過(guò)質(zhì)量安全問(wèn)題的工程 ? 未經(jīng)審計(jì)、稽查、評(píng)審的工程 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示 不查 憑證，等于沒(méi)查賬。 【 挪用公款罪 】 刑法第 384條 國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役 。 挪用資金 構(gòu)成犯罪三個(gè)要件 ： (1)未經(jīng)合法批準(zhǔn)； (2)利用職務(wù)便利；(3)歸個(gè)人使用，包括借給他人使用。 問(wèn)： 對(duì)公理財(cái)嗎？收益沖減建設(shè)成本？（ 銀行存款、投資國(guó)債及其他有價(jià)證券、委托有資格的金融機(jī)構(gòu)理財(cái)?shù)取? 2023/3/7 93 ?材料采購(gòu)未進(jìn)行招標(biāo)，或招標(biāo)程序不規(guī)范； ?由分包代購(gòu)，隱蔽工程材料采購(gòu)會(huì)計(jì)資料不完整； ?向個(gè)人、中價(jià)供應(yīng)商大額采購(gòu)材料 (實(shí)質(zhì)為分包方自購(gòu)材料 )，金額多為大額整數(shù)，材料采購(gòu)的數(shù)量不符合實(shí)際情況； ?主要材料消耗量與設(shè)計(jì)數(shù)量不符，偷工減料現(xiàn)象； ?虛列材料采購(gòu)成本（數(shù)量、單價(jià)兩方面）套取資金； ?廢舊物資處理收入未上賬，形成賬外資金。 ， D提出書(shū)面降價(jià)申請(qǐng)，評(píng)委會(huì)一致同意。 2023/3/7 88 費(fèi)率 (萬(wàn)元 ) 貨物招標(biāo) 服務(wù)招標(biāo) 工程招標(biāo) 100以下 % % % 100500 % % % 5001000 % % % 10005000 % % % 500010000 % % % 10000100000 % % % 1000000以上 % % % 招標(biāo)代理費(fèi) 差額定率累進(jìn)法 534號(hào)文： 1980文不含工程量清單、工程標(biāo)底或工程招標(biāo)控制價(jià)的編制費(fèi)用。 2023/3/7 83 ? 以基準(zhǔn)價(jià)為滿分（ 60分），報(bào)價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)每下降 1%，扣 1分；報(bào)價(jià)比基準(zhǔn)價(jià)每增加 1%，扣 2分。 第一階段評(píng)技術(shù)標(biāo) ? 40分 ， 施工方案 15分 ， 總工期 8分 ，工程質(zhì)量 6分 ， 項(xiàng)目班子 6分 ， 企業(yè)信譽(yù) 5分 。 第二階段，招標(biāo)人向在 第一階段提交技術(shù)建議的投標(biāo)人 提供招標(biāo)文件，投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求提交包括 最終技術(shù)方案和投標(biāo)報(bào)價(jià) 的投標(biāo)文件。 招標(biāo)控制價(jià) ？ 《條例 》 27條： 招標(biāo)人 設(shè)有最高投標(biāo)限價(jià)的 ，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確最高投標(biāo)限價(jià)或者最高投標(biāo)限價(jià)的計(jì)算方法。 標(biāo)底必須保密 。 以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù) 屬于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目范圍且達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行招標(biāo) 。 [開(kāi)標(biāo)階段的異議 ]《 招投標(biāo)條例 》 44條 投標(biāo)人對(duì)開(kāi)標(biāo)有異議的，應(yīng)當(dāng) 在開(kāi)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)提出 ，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)作出答復(fù)，并制作記錄。 相關(guān)法規(guī)：《 工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法 》 （七部委2023年 30號(hào)令 第 35條 投標(biāo)人是響應(yīng)招標(biāo)、參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的法人或者其他組織 。 ，看是否相互之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如隸屬同一家母公司、有相同的股東或法人代表等。 有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)： （一）招標(biāo)人在開(kāi)標(biāo)前開(kāi)啟投標(biāo)文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標(biāo)人 。人民法院在判斷某種重大客觀變化是否屬于情勢(shì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意衡量風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型是否屬于社會(huì)一般觀念上的事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)程度是否遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出正常人的合理預(yù)期、風(fēng)險(xiǎn)是否可以防范和控、交易性質(zhì)是否屬于通常的“高風(fēng)險(xiǎn)高收益”范圍等因素，并結(jié)合市場(chǎng)的具體情況，在個(gè)案中識(shí)別情勢(shì)變更和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 《 最高人民法院關(guān)于當(dāng)前形勢(shì)下審理民商事合同糾紛案件若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn) 》 [2023]40號(hào) 2023/3/7 67 第 39條 禁止投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。不得已，劉女士開(kāi)始?jí)|款，前后墊了幾百萬(wàn)，一直到 2023年12月不得已停工。 ？ 據(jù)實(shí)結(jié)算直接費(fèi)能否調(diào)增 886萬(wàn)嗎？ 2023年 4月，濟(jì)南某公司與中建六局簽訂了廠房、辦公樓建設(shè)施工合同，固定總價(jià)包干 1966萬(wàn)元。 《 13版合同：協(xié)議書(shū) 》 發(fā)包人和承包人通過(guò)招投標(biāo)形式簽訂合同的，雙方理解并承諾不再就同一工程另行簽訂與合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容相背離的協(xié)議。 有前款第二項(xiàng)所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項(xiàng)目，由項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)部門(mén)在審批、核準(zhǔn)項(xiàng)目時(shí)作出認(rèn)定；其他項(xiàng)目由招標(biāo)人申請(qǐng)有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)作出認(rèn)定。 2023/3/7 56 第 3節(jié)：招投標(biāo)審計(jì) 一 .招標(biāo) 政策解讀 二 .招標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 三 .審計(jì) 典型案例 2023/3/7 57 一、政策解讀 ？ *必須招標(biāo)： 200萬(wàn)元人民幣以上的； 、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的； 、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬(wàn)元人民幣以上的； （一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在 3000萬(wàn)元人民幣以上的。 （四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？ 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行） 》 第七條 存在下列情形之一的， 屬于轉(zhuǎn)包 全部工程轉(zhuǎn)給 其他單位或個(gè)人施工的； 部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的； 設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)或 未派駐項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人、安全管理負(fù)責(zé)人等主要管理人員 ，不履行管理義務(wù)，未對(duì)該工程的施工活動(dòng)進(jìn)行組織管理的； 務(wù)， 只向?qū)嶋H施工單位收取費(fèi)用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購(gòu)由其他單位或個(gè)人實(shí)施的 ； 專(zhuān)業(yè)承包單位承包的全部工程 ，勞務(wù)分包單位計(jì)取的是除上繳給施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位“ 管理費(fèi)”之外的全部工程價(jià)款的 ； 合作、聯(lián)營(yíng)、個(gè)人承包等形式或名義 ，直接或變相的將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個(gè)人施工的； 。 B公司因?yàn)椴痪邆涫┕つ芰?，將工程轉(zhuǎn)包給 C公司，B公司從中收取 15%18%的管理費(fèi)。人生格言：朋友讓我舒服我讓他更舒服，要是讓我痛苦我讓他更痛苦。土地局以 出讓?zhuān)杖〕鲎尳鸺耙?guī)費(fèi)合計(jì) ，為其制發(fā)土地證。 2023/3/7 33 二、 工程內(nèi)部控制審計(jì) （ 1）可研 項(xiàng)目失敗 （ 2）招標(biāo) 人員涉案 （ 3）造價(jià) 投資失控 （ 4）采購(gòu) 質(zhì)量低劣 （ 5）驗(yàn)收 重大隱患 問(wèn)： 甲供、乙供、 甲控乙供（甲方參與采購(gòu)、甲方指定）， 哪個(gè)問(wèn)題最突出？ 問(wèn)： 、乙供、甲控 審計(jì)重點(diǎn)分別是什么？ ？ ？ 供材退款，稅金？ 詢價(jià)方法 ? ? 、代理人和經(jīng)紀(jì)人了解 ? ? ? ? ? 三、可研設(shè)計(jì)審計(jì) 可研程序?qū)徲?jì) 審批程序合規(guī)性 是否報(bào)經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門(mén)審查批準(zhǔn)，是否經(jīng)展革部門(mén)核準(zhǔn)或備案，有無(wú)越權(quán)審批、分解審批行為 決策過(guò)程規(guī)范性 審批中是否經(jīng)過(guò)論證、評(píng)估、審查，符合 “三重一大” 可研內(nèi)容審計(jì) 政策符合性 與國(guó)家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性 效益目標(biāo)科學(xué)性 收益水平的合理性，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況等 建設(shè)方案合理性 工程總體施工組織設(shè)計(jì)情況，實(shí)施順序和場(chǎng)地選址、建設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性 設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容： ； 。 只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)” 國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本 建設(shè)程序 和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資 〔 １９９９ 〕 ６９３號(hào)） 2023/3/7 32 審計(jì) 案例 某工程關(guān)鍵標(biāo)段 2023年 9月簽訂閉口總價(jià)合同XX億。 ? 124條：跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。 2023/3/7 30 延伸閱讀： 《 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 》 ? 37條：采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目， 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。審計(jì)研究 ,2023(6) 2023/3/7 23 （ 3）未來(lái)發(fā)展向“兩頭 ” 決策期 建設(shè)期 Preparation Design Construction 生產(chǎn)期 Operator FM Developer DM PM Designer PM Contractor PM Supplier PM Investor DM PM FM 2023/3/7 24 2023/3/7