【正文】 本公積 建安投資 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 交 付 使 用 資 產(chǎn) 第 4節(jié)：財(cái)務(wù)審計(jì)案例 2023/3/7 96 Xx項(xiàng)目單位 三產(chǎn)公司 1 三產(chǎn)公司 2 三產(chǎn)公司 3 ?一、集體瓜分、人人均沾 ?二、自辦實(shí)體，關(guān)聯(lián)交易 ?三、巧立名目，濫發(fā)獎(jiǎng)金 ?四、虛擬工程，虛假退繳 2023/3/7 97 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 16．土地使用稅 17．匯兌損益 3．勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 18．國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi) 4．研究實(shí)驗(yàn)費(fèi) 19．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi) 5．可行性研究費(fèi) 20．報(bào)廢工程損失 6． 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 21．耕地占用稅 7．設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi) 22．土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 8．延期付款利息 23．投資方向調(diào)節(jié)稅 9．負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 24．固定資產(chǎn)損失 10．包干節(jié)余 25．器材處理虧損 11．壞賬損失 26．設(shè)備盤(pán)虧及毀損 12．借款利息 27．整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià) 13．減：貸轉(zhuǎn)存利息收入 28．企業(yè)債券發(fā)行費(fèi) 14．合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi) 29．其他待攤投資 15．企業(yè)債券利息 合計(jì) 待攤投資明細(xì)表 2023/3/7 98 建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表 單位：萬(wàn)元 批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算 費(fèi)率 算 例 工程項(xiàng)目預(yù)算數(shù) 建設(shè)單位管理費(fèi) 1000以下 1000 1000 %＝ 15 1001－ 5000 5000 15＋（ 5000－ 1000） %＝ 63 5001－ 10000 1 10000 63＋（ 10000－ 5000） 1%＝ 113 10001－ 50000 50000 113＋（ 50000－ 10000） %＝ 433 50001－ 100000 100000 433＋（ 100000－ 50000） %＝ 683 100001－ 202300 202300 683＋（ 202300－ 100000） %＝ 883 202300以上 280000 883＋（ 280000－ 202300） %＝ 963 XXX年８月至 XXX年底， XX公司正式職工的人均月收入由 5358元猛增至 18210元，而領(lǐng)導(dǎo)班子人均月收入由 8626元增至 34515元。不得從事法律所禁止的借貸業(yè)務(wù)。 非法活動(dòng)，五千元為起點(diǎn) 。情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。 假發(fā)票：假票假內(nèi)容；假票真內(nèi)容；真票假內(nèi)容？ 施工企業(yè)成本核算常見(jiàn)問(wèn)題 ?賬面施工成本不符合工程實(shí)際，成本列支依據(jù)不充分 ?成本反映與施工組織形式不一致，分包合同約定不一致 ?部分工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本反映不全，與工程量不匹配 ?成本偏高形成國(guó)有資產(chǎn)流失，存在套取資金的嫌疑 原因：分包后人為調(diào)整工、料、機(jī)成本，成本反映不真實(shí)、不合理 2023/3/7 109 揭露重大損失浪費(fèi) 5億元 、 代征稅款手續(xù)費(fèi)、結(jié)匯手續(xù)費(fèi)、工程款等收入 元 賬外 7個(gè)賬戶存放并支用 9906萬(wàn)元，其中 私分 517萬(wàn)元 。 問(wèn)： “三代”手續(xù)費(fèi)可否用于個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)？ 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示 基建收入、“小金庫(kù)”為高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 （一）什么是大要案？ （含）以上領(lǐng)導(dǎo)干部違法犯罪行為，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； （含）以下干部違法犯罪行為，個(gè)人違法犯罪金額在 100萬(wàn)元（含）以上，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； （ 職務(wù)犯罪三大類：貪污賄賂罪、瀆職罪、侵犯公民人身權(quán)利民主權(quán)利罪） 1億元（含）以上，相關(guān)責(zé)任人被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； （含）以上領(lǐng)導(dǎo)干部違法行為，并被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的； （含）以下干部挪用、克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)、扶貧等專項(xiàng)資金和物資行為，情節(jié)嚴(yán)重，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； 1億元（含）以上，相關(guān)責(zé)任人被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的； （含）以下干部違法行為，并被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的； 5 000萬(wàn)元（含）以上，在全國(guó)或者一定行政區(qū)域范圍內(nèi)產(chǎn)生重大影響的。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員構(gòu)成利益共同體。 （三） 怎樣查？ （ 1）根據(jù)付款憑證、金額與日期，到收款單位查銀行、現(xiàn)金日記賬，核對(duì)收款憑證與金額，通過(guò) 對(duì)賬 掌握涉案資金的來(lái)源和去向。 第 5節(jié)：造價(jià)審計(jì)案例 一 、 結(jié)算審核 ： 1問(wèn) .某工程包干價(jià) ，其中含 1200萬(wàn)預(yù)備費(fèi)。 隱蔽工程分析性程序 ：采購(gòu)量或領(lǐng)用量、監(jiān)理旁站記錄量、監(jiān)理簽證結(jié)算量比較。 二、工程變更、簽證審計(jì) 例 1：停車場(chǎng)設(shè)計(jì)植草磚地面，應(yīng)甲方要求變更為水泥地面。 乙方碾壓混凝土低報(bào)價(jià) /m3，工程量為2052m3，甲方提出變更后，單價(jià)為 /m3。 問(wèn)：變更結(jié)算方式或工程量達(dá)不成一致 怎么辦？ 關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋 16條： 因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致建設(shè)工程的工程量或者質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，當(dāng)事人對(duì)該部分工程價(jià)款不能協(xié)商一致的，可以 參照簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)方法或者計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算工程價(jià)款。若單價(jià)有明顯的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位，應(yīng)以總價(jià)為準(zhǔn)，并修改單價(jià)。 材差上調(diào) 10%， 6月份一次調(diào)增，工程款按月結(jié)算。沒(méi)有效益審計(jì)要求。 2023/3/7 149 有問(wèn)必答，有問(wèn)必復(fù) 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday, March 7, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023/3/72023/3/7March 7, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 2023/3/72023/3/72023/3/7Mar237Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023年 3月 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 6:00:56 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/7 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/3/72023/3/72023/3/7Tuesday, March 7, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/7 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/72023/3/7Tuesday, March 7, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 3月 7日星期二 2023/3/72023/3/72023/3/7 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 6:00:56 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 中風(fēng)險(xiǎn) ：部分群眾對(duì)項(xiàng)目有意見(jiàn)、反應(yīng)強(qiáng)烈，可能引發(fā)矛盾沖突。 4月 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法 》 58條： 效益性主要評(píng)價(jià) … 其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果 的實(shí)現(xiàn)程度。 2023/3/7 133 《 合同法 》 第五十二條 （一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益； （二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益； （三）以合法形式掩蓋非法目的 ； 四）損害社會(huì)公共利益； （五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定 第五十三條 合同中的下列免責(zé)條款無(wú)效： ? 造成對(duì)方人身傷害的；因故意或者重大過(guò)失造成對(duì)方財(cái)產(chǎn)損失的。承包人能夠證明發(fā)包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發(fā)生的，可以 按照當(dāng)事人提供的其他證據(jù)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的工程量。 ） 問(wèn)： 能否審減？ 索賠、還是補(bǔ)充協(xié)議？ ？ 例 1：投標(biāo)與報(bào)批采用放坡開(kāi)挖，施工中改為擋土墻開(kāi)挖，可否要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償？ 為保證工期，施工要求增加機(jī)械臺(tái)班呢？ 例 2：土質(zhì)原因擴(kuò)大放坡系數(shù)，施工反而低于規(guī)定系數(shù)，是否可以審減？ 舉例：“挖運(yùn)土石方 1000m3”、“貨到全付款”、“攤鋪、碾壓 XX元 /m2” 現(xiàn)場(chǎng)簽證規(guī)范： ； 日期與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相符； 體明確； ，統(tǒng)一編號(hào)存檔與送審。審計(jì)認(rèn)為 結(jié)算單價(jià)要按投標(biāo)總價(jià)下浮率下?。?182182*41%） =可否審減？如果 水泥地面中標(biāo)單價(jià)就是182元 /m2，還能按下浮審減嗎？ ， 100下浮 20%， 80/m2 例 2. 例 4cm改性瀝青馬蹄脂碎石 +5cm中粒式瀝青砼 +7cm粗粒式瀝青） +1cm瀝青下封層 +20cm二灰碎石 +40cmC20碾壓混凝土 +原槽壓實(shí)。 ：委托檢測(cè)機(jī)構(gòu)或購(gòu)買設(shè)備自行檢測(cè)。問(wèn)：如何審減？ 基本預(yù)備費(fèi) （ 1）設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的費(fèi)用增加； （ 2）不可抗力導(dǎo)致的費(fèi)用增加； （ 3）隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)生的挖掘及驗(yàn)收結(jié)束時(shí)進(jìn)行恢復(fù)所導(dǎo)致的費(fèi)用增加。 （ 3） 實(shí)物資產(chǎn) 數(shù)量和質(zhì)量入手，為查辦經(jīng)濟(jì)案件提供實(shí)物證據(jù)。 （ 6） 權(quán)力尋租。 近年來(lái)銀行大要案 工行南海騙貸案 涉案金額 74億元 中行河松街支行涉案金額 10億 “要么不做，要做就要做大，簡(jiǎn)單整一下，十個(gè)億到手了” 農(nóng)行包頭騙貸案 涉案金額 農(nóng)行遂寧騙貸案 涉案金額 交行沈陽(yáng)騙貸案 涉案金額 工行北京騙貸案 涉案金額 交行與深發(fā)展北京騙貸案 涉案金額 北京農(nóng)商行騙貸案 涉案金額 7億元 建行北京騙貸案 涉案金額 中行開(kāi)平案 涉案金額 31億元 （ 4）財(cái)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)案件高發(fā)： 偽造虛假賬證。虛報(bào)工程量截留工程款賬外存放。 1048萬(wàn)元。 挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。 《 關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋 》 (1998年 5月 9日施行 )《 刑法 》 384條 挪用公款罪 。 2.《 審計(jì)法條例 》 第 49條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處 違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款 。 問(wèn)： 、應(yīng)付工程款如何并入大賬？ 增值稅抵扣？ ，怎么辦？車輛、不動(dòng)產(chǎn)登記在誰(shuí)的名下？ 2023/3/7 103 在資料柜中發(fā)現(xiàn)一信封，裝有部分銀行承兌匯票的復(fù)印件和，抽查 5萬(wàn)、100萬(wàn)、 500萬(wàn)，發(fā)現(xiàn)均未入賬。 “中標(biāo)服務(wù)費(fèi)”轉(zhuǎn)給同一人控制的不同公司。 報(bào)價(jià)進(jìn)行修