【正文】 2023/3/72023/3/72023/3/7Mar237Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 關(guān)于錯、漏項： 固定單價無特別約定，可按實調(diào)；固定總價評標未修正，不可調(diào)。 ：填土密度 X體積 =質(zhì)量、監(jiān)理簽證結(jié)算量比較。 額一般應(yīng)在 1億元 以上，且造成損失應(yīng)在 1000萬 元以上，涉嫌嚴重違法違紀和經(jīng)濟犯罪問題的國家工作人員應(yīng)為 司局級 以上。營利活動超過三個月未還，一萬元為起點。因補充說明中標。 2023《清單計價規(guī)范》之招標控制價規(guī)定 國有資金投資的項目強制使用招標控制價 招標控制價超概算，嚴格履行審批程序 投標價高于招標控制價的將作為無效標 招標控制價應(yīng)在招標時公布，且不得上浮或下調(diào) 《 招投標條例 》 第三十條 [兩階段招標 ] 對 技術(shù)復(fù)雜或者無法精確擬定技術(shù)規(guī)格 的項目，招標人可以分 兩階段進行招標 。 ？ ？ ? [投標階段的異議 ] 《招投標條例 》 22條： ? 潛在投標人 或者 其他利害關(guān)系人 對資格預(yù)審文件有異議的，應(yīng)當在提交資格 預(yù)審申請文件 截止時間 2日前 提出； ? 對招標文件有異議的，應(yīng)當在 投標截止時間10日前 提出。 什么是商業(yè)風(fēng)險呢？ 商業(yè)風(fēng)險屬于從事商業(yè)活動的固有風(fēng)險，諸如尚未達到異常變動程度的供求關(guān)系變化、價格漲跌等。 2023/3/7 58 *可以不招標 ? 招投標法 66條（涉及國家安、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況 ） ? 《 條例 》 9條：有下列情形之一，可以不進行招標 ? 不可替代 的專利或者專有技術(shù)； 依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供； 招標方式選定 的 特許經(jīng)營項目 投資人依法能夠自行建設(shè) 、生產(chǎn)或者提供； 、貨物或者服務(wù)， 否則將影響施工或者功能配套要求； 。 2023/3/7 40 王老板邊搖頭邊回答，點燃一支煙，睜大眼睛問： “你們國家審計有權(quán)查民營企業(yè)嗎？” 王執(zhí)意留吃晚飯，二人堅辭。 ? 58條：采取跟蹤審計方式實施審計的， 審計實施方案 應(yīng)當對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排?！? *特色審計：工程審計、國有企業(yè)審計、經(jīng)責(zé)審計 審計目標實現(xiàn)路徑 真實性 合法性 效益性 經(jīng)濟效益 社會效益 環(huán)境效益 工程財務(wù)審計 工程造價審計 工程管理審計 工程效益審計 2023/3/7 8 二、治理審計 三、問題討論 1. 究竟 審計說了算，還是合同說了算？ 審減 200多萬 被審單位 施工單位 2023/3/7 10 最高院 2023年 4月 2日給河南省高級人民法院電話答復(fù)： “ 審計是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。 2023/3/7 5 10月 9日國發(fā) 22條 《 國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見 》 ： 加強對“三農(nóng)”、社會保障、教育、文化、醫(yī)療、扶貧、救災(zāi)、保障性安居工程等重點民生項目審計和樓堂館所建設(shè)審計。 （ 3）審計法實施條例：第 15條 經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)對其他取得財政資金的單位和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進行審計監(jiān)督。 105號文 2023/3/7 39 四、 征地拆遷審計 劉老板個頭不高，內(nèi)心 精明， 90年代采石發(fā)家 采石場和石灰窯，占 地 699畝。 2023/3/7 55 小結(jié) 審計違規(guī)做一半 關(guān)注后果與原因 輪崗控制與審計 保護辛苦好同志 *違規(guī)違紀問題主要集中在 工程招投標、材料采購、工程分包結(jié)算、征地拆遷補償 幾方面 。合同總的包干價是 1966萬元，到 2023年 12月停工時，工程實際造價已達 3000萬。違反前兩款規(guī)定的，相關(guān) 投標均無效 。標底只能作為 評標的參考 ，不得以投標報價是否接近標底作為中標條件， 也不得以投標報價超過標底上下浮動范圍作為否決投標的條件 。 問 :招標代理費支付是否妥當 ? = 14條：招標人應(yīng)當與被委托的招標代理機構(gòu)簽訂書面委托合同，合同約定的收費標準應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定。 2.《 審計法條例 》 第 49條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處 違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款 。虛報工程量截留工程款賬外存放。問：如何審減？ 基本預(yù)備費 （ 1）設(shè)計變更導(dǎo)致的費用增加； （ 2）不可抗力導(dǎo)致的費用增加； （ 3）隱蔽工程驗收時發(fā)生的挖掘及驗收結(jié)束時進行恢復(fù)所導(dǎo)致的費用增加。承包人能夠證明發(fā)包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發(fā)生的，可以 按照當事人提供的其他證據(jù)確認實際發(fā)生的工程量。 2023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 6:00:56 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/7 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/3/72023/3/72023/3/72023/3/73/7/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/72023/3/7March 7, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 材差上調(diào) 10%， 6月份一次調(diào)增，工程款按月結(jié)算。 二、工程變更、簽證審計 例 1：停車場設(shè)計植草磚地面，應(yīng)甲方要求變更為水泥地面。單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員構(gòu)成利益共同體。情節(jié)嚴重的，處五年以上有期徒刑。 2023/3/7 92 ， 5個投標人綜合得分從高到低依次 DACBE，通過談判確定 B中標。招標人要求投標人提交 投標保證金的，應(yīng)當在第二階段提出 。 [公示階段的異議 ]《 招投標條例 》 54條 投標人或者 其他利害關(guān)系人 對依法必須進行招標的項目的評標結(jié)果有異議的，應(yīng)當在中標候選人 公示期間提出 。有下列情形之一的，屬于投標人相互串通投標： （一）投標人之間協(xié)商投標報價等投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容； （二）投標人之間約定中標人； （三）投標人之間約定部分投標人放棄投標或者中標； （四）屬于同一集團、協(xié)會、商會等組織成員的投標人按照該組織要求協(xié)同投標； （五）投標人之間為謀取中標或者排斥特定投標人而采取的其他聯(lián)合行動。 ？ ？ 例： 招標文件規(guī)定簽訂固定單價合同，合同卻為可調(diào) 單價 合同，承包商據(jù)此主張對中標單價進行價差調(diào)整， 可否審減？ 協(xié)議怎么辦？ 《 招投標法 》 46條：招標人和中標人不得再行訂立背離合同 實質(zhì)性 內(nèi)容的其他協(xié)議。 2023/3/7 41 1. 未經(jīng)批準建非法占地； 讓土地； ；4. 違反土地建設(shè)規(guī)劃建公園； 非法低價出讓土地 問題： 轉(zhuǎn)入某公司 500萬， 存入銀行卡100萬審計怎么辦？ 2023/3/7 42 征地拆遷中常見問題 ? 征地拆遷相關(guān)原始資料不完整，或資料存在瑕疵 ? 虛列補償事項或虛增征遷工程量套取補償資金 ? 與當?shù)卣块T簽訂補償合同，但征地補償資金付至個人賬戶，形成賬外資金 2023/3/7 43 五、工程分包審計 （一）分包審計關(guān)鍵節(jié)點 ，必須由承包單位自行完成（ 符合條件勞務(wù)分包是可以的 ） ，分包單位必須具有相應(yīng)資質(zhì)條件 ，分包只能 1次 ，合同甲方備案 30%《 國家基本建設(shè)大中型項目實行招標投標的暫行規(guī)定 》 28條 2023/3/7 44 （二）什么叫違法分包？ * 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行） 》 第九條 存在下列情形之一的，屬于違法分包： ； 全生產(chǎn)許可的單位的； ，又未經(jīng)建設(shè)單位認可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的； 2023/3/7 45 的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外； 作業(yè)部分再分包的； ； ，還 計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機械設(shè)備費用的 ； 。 審計報告 應(yīng)當反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。 ” 《最高人民法院全國民事審判工作會議紀要 》 〔 2023〕 442號 2當事人以 審計機關(guān)作出的審計報告 、財政評審機構(gòu)作出的評審結(jié)論 ，主張變更有效的建設(shè)工程施工合同約定的工程價款數(shù)額的， 不予支持 。對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。審計研究 ,2023(6) 2023/3/7 23 （ 3）未來發(fā)展向“兩頭 ” 決策期 建設(shè)期 Preparation Design Construction 生產(chǎn)期 Operator FM Developer DM PM Designer PM Contractor PM Supplier PM Investor DM PM FM 2023/3/7 24 2023/3/7 25 建議考核隱性成果 道德 2023/3/7 26 （ 5） 混業(yè)還是分業(yè)？ 咨詢、確認 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11號 ——工程項目 第四條 企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離 。 2023/3/7 33 二、 工程內(nèi)部控制審計 （ 1）可研 項目失敗 （ 2）招標 人員涉案 （ 3）造價 投資失控 （ 4）采購 質(zhì)量低劣 （ 5）驗收 重大隱患 問： 甲供、乙供、 甲控乙供（甲方參與采購、甲方指定）， 哪個問題最突出？ 問： 、乙供、甲控 審計重點分別是什么？ ？ ？ 供材退款，稅金？ 詢價方法 ? ? 、代理人和經(jīng)紀人了解 ? ? ? ? ? 三、可研設(shè)計審計 可研程序?qū)徲? 審批程序合規(guī)性 是否報經(jīng)環(huán)保、土地、規(guī)劃等部門審查批準，是否經(jīng)展革部門核準或備案，有無越權(quán)審批、分解審批行為 決策過程規(guī)范性 審批中是否經(jīng)過論證、評估、審查，符合 “三重一大” 可研內(nèi)容審計 政策符合性 與國家宏觀政策和行業(yè)規(guī)劃的符合性 效益目標科學(xué)性 收益水平的合理性，項目風(fēng)險識別情況等 建設(shè)方案合理性 工程總體施工組織設(shè)計情況，實施順序和場地選址、建設(shè)規(guī)模、工藝技術(shù)的合理性 設(shè)計審計內(nèi)容： ； 。 （四）什么叫非法轉(zhuǎn)包？ 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認定查處管理辦法（試行） 》 第七條 存在下列情形之一的， 屬于轉(zhuǎn)包 全部工程轉(zhuǎn)給 其他單位或個人施工的； 部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工的； 設(shè)立項目管理機構(gòu)或 未派駐項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人等主要管理人員 ，不履行管理義務(wù)，未對該工程的施工活動進行組織管理的； 務(wù)， 只向?qū)嶋H施工單位收取費用，主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備的采購由其他單位或個人實施的 ； 專業(yè)承包單位承包的全部工程 ，勞務(wù)分