【正文】 25 建議考核隱性成果 道德 2023/3/7 26 （ 5） 混業(yè)還是分業(yè)？ 咨詢、確認(rèn) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11號 ——工程項目 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離 。 2023/3/7 13 ？ ? 經(jīng)審計，審減比例在 5%以內(nèi)，審計費用由甲方承擔(dān)；審減比例在 5%及以上至 10%以內(nèi)，審計費用由乙方承擔(dān) 50%； 審減比例在 10%及以上，則承包人不但要承擔(dān)全部審計費用 ，同時還要承擔(dān)超過審減比例（ 10%）部分按工程造價的 1%罰款。只有在合同明確約定以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結(jié)論作為判決的依據(jù)。 亮點 ： “全覆蓋、獨立性、職業(yè)化、促整改、助落實” 2023/3/7 6 10月 23日 《 中共中央關(guān)于全面推進 依法治國 若干重大問題的 決定 》 ：審計作為八大監(jiān)督 （黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督） …… “對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行 審計全覆蓋 。對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。2023/3/7 1 工程建設(shè)項目審計 2023/3/7 2 學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 第 1節(jié)：治理審計 ? 第 2節(jié)：前期審計 ?第 3節(jié)： 招標(biāo)審計 ?第 4節(jié)： 財務(wù)審計 ? 第 5節(jié)： 造價審計 ?第 6節(jié)：效益 審計 2023/3/7 3 第 1節(jié)：治理審計 一、審計依據(jù)與審計內(nèi)容 5月 《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 》 第九條： 對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計 。 問：（ 1）投標(biāo)保證金能查嗎？（ 2）審計管轄權(quán)、所有制、內(nèi)容限制嗎？ 2023/3/7 4 173號 《 政府投資項目審計規(guī)定 》 重點審計 11個方面。探索 省以下 地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理。 ” 《最高人民法院全國民事審判工作會議紀(jì)要 》 〔 2023〕 442號 2當(dāng)事人以 審計機關(guān)作出的審計報告 、財政評審機構(gòu)作出的評審結(jié)論 ，主張變更有效的建設(shè)工程施工合同約定的工程價款數(shù)額的， 不予支持 。由承包人承擔(dān)的審計費用，從工程款中扣除） ? 違約責(zé)任：如承包人上報的竣工結(jié)算書上的價格超過最終審定價 10%，則 超出最終審定價 10%部分的審計費用由承包人承擔(dān) ，且須向發(fā)包人支付超出最終審定價 10%部分總價的10%作為違約金。 2023/3/7 27 （ 6） 跟蹤審計重點？ 2023/3/7 28 （ 7）跟蹤審計收費標(biāo)準(zhǔn)？ 江蘇省建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)（蘇價服 【 2023】 383號） *采用直接投資和資本金注入的政府投資項目，以及政府委托服務(wù)的建設(shè)項目，工程造價咨詢服務(wù)收費按不高于此收費標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定。 ? 56條：采取跟蹤審計方式實施審計的， 審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。 審計報告 應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。 2023年審計時根據(jù) 竣工圖工程量、合同單價與取費，審核價為 XX億 。 調(diào)概審計 （ 1）調(diào)整概算是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，是否經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)； （ 2）設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全 （ 3）影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報批，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題。 土地儲備中心 ，當(dāng)年支付購地款 。 2023/3/7 41 1. 未經(jīng)批準(zhǔn)建非法占地； 讓土地； ；4. 違反土地建設(shè)規(guī)劃建公園； 非法低價出讓土地 問題： 轉(zhuǎn)入某公司 500萬， 存入銀行卡100萬審計怎么辦？ 2023/3/7 42 征地拆遷中常見問題 ? 征地拆遷相關(guān)原始資料不完整，或資料存在瑕疵 ? 虛列補償事項或虛增征遷工程量套取補償資金 ? 與當(dāng)?shù)卣块T簽訂補償合同，但征地補償資金付至個人賬戶，形成賬外資金 2023/3/7 43 五、工程分包審計 （一）分包審計關(guān)鍵節(jié)點 ，必須由承包單位自行完成（ 符合條件勞務(wù)分包是可以的 ） ，分包單位必須具有相應(yīng)資質(zhì)條件 ，分包只能 1次 ，合同甲方備案 30%《 國家基本建設(shè)大中型項目實行招標(biāo)投標(biāo)的暫行規(guī)定 》 28條 2023/3/7 44 （二）什么叫違法分包？ * 2023年 8月住建部 《 建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理辦法（試行） 》 第九條 存在下列情形之一的，屬于違法分包： ； 全生產(chǎn)許可的單位的； ，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，施工單位將其承包的部分工程交由其他單位施工的； 2023/3/7 45 的施工分包給其他單位的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外； 作業(yè)部分再分包的； ； ，還 計取主要建筑材料款、周轉(zhuǎn)材料款和大中型施工機械設(shè)備費用的 ； 。 ，在總承包商的結(jié)算費用中。 處罰：沒收施工單位違法所得，并處工程合同價款 ％以上 1％以下的罰款；可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷資質(zhì)證書。 （邀請招標(biāo)） 指標(biāo)： 未招標(biāo)合同或金額 /應(yīng)招標(biāo)合同或金額 例如：三峽電站 48個中小合同，有 21個未招標(biāo)，金額，占應(yīng)招標(biāo)金額的 51%。 ？ ？ 例： 招標(biāo)文件規(guī)定簽訂固定單價合同，合同卻為可調(diào) 單價 合同，承包商據(jù)此主張對中標(biāo)單價進行價差調(diào)整， 可否審減？ 協(xié)議怎么辦？ 《 招投標(biāo)法 》 46條：招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同 實質(zhì)性 內(nèi)容的其他協(xié)議。 ？ 13版合同范本通用條件 優(yōu)先順序： （ 1）本合同協(xié)議書 （ 2）中標(biāo)通知書（如果有） （ 3）投標(biāo)函及其附錄 （ 4）專用合同條款及其附件 （ 5）通用合同條款 （ 6）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求 （ 7）圖紙 （ 8）已標(biāo)價工程量清單或預(yù)算書 （ 9）其他合同文件 、造價站、建設(shè)局文件、 13清規(guī)；與 法律、行政法規(guī)矛盾怎么辦？ 《 合同法 》 第 52條：違反法律、行政法規(guī)的強制性 （禁止為或者必須為的行為） 規(guī)定 。隨后，中建六局通過其子公司第二建筑工程有限公司（中建六局二公司）和其山東分公司，將該工程交給劉女士。 最高人民法院有關(guān) 《 合同法 》 的司法解釋二 法釋 2023（ 5號） 情勢變更條件 : 第 26條 ① 合同成立以后 ② 客觀情況發(fā)生了當(dāng)事人在訂立合同時無法預(yù)見的、非不可抗力造成的 ③ 不屬于商業(yè)風(fēng)險的重大變化， ④ 繼續(xù)履行合同對于一方當(dāng)事人明顯不公平或者不能實現(xiàn)合同目的 ，當(dāng)事人請求人民法院變更或者解除合同的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平原則，并結(jié)合案件的實際情況確定是否變更或者解除。有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)： （一）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報價等投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容； （二）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人； （三）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)； （四）屬于同一集團、協(xié)會、商會等組織成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)； （五）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動。 （二）招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評標(biāo)委員會成員等信息； （三）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投標(biāo)報價； （四）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件； （五）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人為特定投標(biāo)人中標(biāo)提供方便； （六）招標(biāo)人與投標(biāo)人為謀求特定投標(biāo)人中標(biāo)而采取的其他串通行為 ? 【 串通投標(biāo)罪 】《 刑法 》 第 223條 ? 投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報價，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重的，處 三年以下有期徒刑 或者拘役，并處或者單處罰金。 “攻守同盟”協(xié)議等證據(jù) 《 招投標(biāo)條例 》 第 34四條 與招標(biāo)人存在 利害關(guān)系 可能影響 招標(biāo)公正性 的法人、其他組織或者個人，不得參加投標(biāo)。 招標(biāo)人的任何不具獨立法人資格的附屬機構(gòu)（單位），或者為招標(biāo)項目的 前期準(zhǔn)備或者監(jiān)理工作提供設(shè)計、咨詢服務(wù)的任何法人及其任何附屬機構(gòu)（單位）， 都無資格參加該招標(biāo)項目的投標(biāo)。 [公示階段的異議 ]《 招投標(biāo)條例 》 54條 投標(biāo)人或者 其他利害關(guān)系人 對依法必須進行招標(biāo)的項目的評標(biāo)結(jié)果有異議的，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)候選人 公示期間提出 。 前款所稱 暫估價，是指總承包招標(biāo)時不能確定價格而由招標(biāo)人在招標(biāo)文件中暫時估定的工程、貨物、服務(wù)的金額 。 接受委托編制標(biāo)底的中介機構(gòu)不得參加受托編制標(biāo)底項目的投標(biāo)，也不得為該項目的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件或者提供咨詢。招標(biāo)人 不得規(guī)定最低投標(biāo)限價 。招標(biāo)人要求投標(biāo)人提交 投標(biāo)保證金的，應(yīng)當(dāng)在第二階段提出 。技術(shù)標(biāo)不滿 28分 ， 不再評其商務(wù)標(biāo) 。 投標(biāo) A B C D E F 標(biāo)底 報價 13656 11108 14303 13098 13241 14125 13790 ?問題 :為什么該項目的評標(biāo)結(jié)果沒有達到預(yù)期目標(biāo) ? 2023/3/7 84 答案： ? 由于 C單位技術(shù)標(biāo)為 ， 按規(guī)定不再評其商務(wù)標(biāo) ? （ 1309811108） /13098=%15% ? （ 1412513656） /13656=%15% ? 所以 ， B單位的報價 （ 11108萬元 ） 在計算基準(zhǔn)價時不予考慮 ， 且商務(wù)標(biāo)為 15分 ? 基準(zhǔn)價 =13790*50%+（ 13656+13098+13241+14125）/4*50%=13660 2023/3/7 85 六個風(fēng)險點 門檻 設(shè)置 的確定 比例 、業(yè)績加分 資格、人數(shù)與紀(jì)律要求 ： 綜合評標(biāo)、最低有效報價 2023/3/7 86 三 .審計典型案例 2023/3/7 87 案例 1：招標(biāo)代理費審核 問：某項目打包 14個幼兒園一次性招標(biāo)， 260萬 *14=3640萬，代理費是 1次性算還是分開14個算？ 問：某工程代理費約定“超過 1000萬以最終合同價的 %計算”。 2023/3/7 89 相關(guān)取費審計 ? 1. 監(jiān)理收費標(biāo)準(zhǔn) (發(fā)改價格 〔 2023〕 670號 ) ? (計投資 〔 1999〕 1283號 ) ? (計價格 〔 2023〕 10號 ) ? (計價格 〔 2023〕 125號 ) ? ：各地規(guī)定，例如蘇價服（ 2023） 483號 ） 2023/3/7 90 問 3家，評標(biāo)時廢掉 1家，能 2選 1嗎？ 200萬，要不要重新招標(biāo)？ ？ ？ ？ 2023/3/7 91 案例 2：程序合規(guī)性 11日招標(biāo)人向 5家投標(biāo)發(fā)售招標(biāo)文件， 18日 招標(biāo)人修改招標(biāo)文件，28日投標(biāo)截止。 2023/3/7 92 ， 5個投標(biāo)人綜合得分從高到低依次 DACBE，通過談判確定 B中標(biāo)。 2023/3/7 94 小結(jié) 招標(biāo)門檻 要 評估 評分標(biāo)準(zhǔn) 要 分析 串標(biāo)圍標(biāo) 要 設(shè)防 制度控制 要 跟上 2023/3/7 95 基建撥款 基建投資借款 其他借款 企業(yè)債券資金 項目資本 項目資