審計重要性和審計風(fēng)險概論-在線瀏覽
2025-04-05 21:46本頁面
【正文】 險 DR的水平。 （ 2）檢查風(fēng)險（ detection risk ） 指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報，而未能被審計師發(fā)現(xiàn)的可能性。 審計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。其實際應(yīng)用價值在于 評價審計結(jié)果的合理性 ，即總體項目審計風(fēng)險是否控制在計劃的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。 ? 可容忍的 DR 可接受的 DR 被限定的 DR ? 實務(wù)中，這種變換了的模型運用得更多。 （ 3）運用風(fēng)險模型的步驟 ? 1）在制定審計計劃時確定可以接受的審計風(fēng)險水平； ? 2）通過對被審計單位的調(diào)查了解評估重大錯報風(fēng)險； (報表層次和認定層次的） ? 3）利用審計風(fēng)險模型計算檢查風(fēng)險水平（認定層次），并據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。 ? 如何確定可以接受的審計風(fēng)險（ AR） （ 1）考慮經(jīng)營風(fēng)險對可接受的審計風(fēng)險的影響 （ 2）審計人員的風(fēng)險偏好對可接受的審計風(fēng)險的影響 ? 評估重大錯報風(fēng)險 ? 報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與內(nèi)部控制的五項要素有關(guān)；認定層次的重大錯報風(fēng)險只與交易、賬戶余額、列報中具體項目有關(guān)。 通過實施審計程序了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制 。 ? （ 2）從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次評估重大錯報風(fēng)險。 ? 可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況 ： ? 在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)；在嚴(yán)厲復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；待業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；供應(yīng)鏈發(fā)展變化；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；融資能力受到限制；開辟新的經(jīng)營場所；發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項；重大關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)鍵人員變動；內(nèi)部控制 ? 薄弱、經(jīng)營活動或財務(wù)報告受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查；以往存在重大錯報或本期期未出現(xiàn)重大會計調(diào)整；存在按管理層特定意圖記錄的交易；應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度；會計計量過程復(fù)雜；事項或交易在計量時存在重大不確定性；存在未決訴訟和或有負債。 ? （ 4） 針對各類交易、帳戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序 （包括控制測試和實質(zhì)性程序）。前者是指審計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；后者是指審計師在實施進一步審計程序時，將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合使用。但無論選擇哪種方案，都應(yīng)對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。 目的：包括實施控制測試以確定內(nèi)部控制的有效性；實施實質(zhì)性測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 B、進一步審計程序的時間 即何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。 重大錯報風(fēng)險高時，一般在期未或接近期未實施實質(zhì)性程序；或采用不通知方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施。 重大錯報風(fēng)險增加時，應(yīng)考慮擴大審計程序的范圍。 ? 檢查 風(fēng)險的評估基礎(chǔ) —— 重大錯報風(fēng)險的評估水平 重大錯報風(fēng)險的評估水平越高，應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性程序，并考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平。 但不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，均應(yīng)對重要帳戶或交易類別進行實質(zhì)性程序。 理一理思路： ? 識別報表層次的 ? 重大錯報風(fēng)險：采取總體應(yīng)對措施 ? 風(fēng)險評估程序 ? 識別認定層次的 ? 重大錯報風(fēng)險：實施進一步審計程序 ?
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