審計重要性和審計風險概述(ppt34頁)-在線瀏覽
2025-04-05 22:35本頁面
【正文】 處理 ? (四 ) 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 (一 ) 評價審計結果時所運用的重要性水平 ? 評價審計結果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平 。 (二 ) 錯報或漏報的匯總 (尚未調(diào)整的 ) ? 已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報 。 (三 ) 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 ? 一是擴大實質(zhì)性測試范圍 ， 以進一步確認匯總數(shù)是否重要 ? 二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。 (四 ) 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 CPA應當實施追加審計程序 ； 2 、或提請被審計單位進一步調(diào)整會計報表(已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報 )。 ? 審計風險取決于：重大錯報風險；檢查風險 。 分為兩個層次： 財務報表層次 （ 通常與控制環(huán)境有關 ） 認定層次： 細分為固有風險和控制風險 固有風險：指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮 ，還是連同其他錯報構成重大錯報。 取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性。 例 ： ? 如果某一審計項目的審計風險為 5％ ， 固有風險為 80％ ， 控制風險為 95％ ， 則可接受的檢查風險應為 （ ） 。 四、符合性測試與控制風險的進一步評估 ? CPA如擬信賴企業(yè)的內(nèi)部控制 ,應當實施符合性測試程序 , 以評估控制風險。 ? 進行了符合性測試后 , CPA應當根據(jù)符合性測試的結果 , 評估內(nèi)部控制的設計和運行是否與控制風險的初步評估結論相一致。 五、實質(zhì)性測試與控制風險的最終評估 ? 對控制風險進行最終評估 ， 并檢查其是否與控制風險的初步評估結論相一致 。 六 、 檢查風險的評估基礎 ? 重大錯報風險和控制風險的綜合評估 ， 固有風險和控制風險的水平越高 ， CPA就應實施越詳細的實質(zhì)性測試程序 ， 并著重考慮其性質(zhì) 。 檢查風險與實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間和范圍的關系 實質(zhì)性測試可接受的檢查風險 性
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