審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件-在線瀏覽
2025-04-05 21:45本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 ? 重要性概念是基于成本效益原則而產(chǎn)生的 對(duì)重要性的理解 ? 。 ? 具體環(huán)境 作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響； ? ，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 整體共同 的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。 ? A．如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的 ? B．判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響 ? C．對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的 ? D．對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響 ? 【 答案 】 B ? 重要性水平的高低是指報(bào)表用戶可容忍的錯(cuò)報(bào)金額的大小，如 5000元的重要性水平比3000元的重要性水平高。 ? 2． 確定審計(jì)意見(jiàn)類型時(shí) ? 在確定審計(jì)意見(jiàn)類型時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮重要性水平。 ? 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素 ? 1. 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解； ? 2. 審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求； ? 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系； ? 4. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度； ? 5. 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和錯(cuò)報(bào)的金額。 重要性水平的確定 常用的基準(zhǔn) 參考比例 總資產(chǎn) %— 1% 凈資產(chǎn) 1% 凈利潤(rùn) 5%— 10% 營(yíng)業(yè)收入 %— 1% 固定比率法 ? 在確定重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮 以前期間 的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況， 本期 的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，本期的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果，被 審計(jì)單位情況的重大變化（如重大的企業(yè)購(gòu)并），以及 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境發(fā)生的變化 。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) , 其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下 (單位：人民幣萬(wàn)元 )： 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額 資產(chǎn)總計(jì) 180000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 凈利潤(rùn) 24120 要求： 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn) 作為判斷基礎(chǔ) ,采用固定比率法 ,并假定資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為 %、 %和 5%,請(qǐng)代 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 ①確定方法 ? 按賬戶余額進(jìn)行分配：總量控制。 ? 不分配的方法，如直接將各賬戶或交易的重要性水平定為報(bào)表層次的 20%— 50%。 ? 各交易、賬戶或列報(bào)的重要性水平與報(bào)表層重要性水平的關(guān)系。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果能夠保證報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過(guò)重要性水平，對(duì)審計(jì)成本較高的項(xiàng)目，可以考慮分配較高的重要性水平。 ABC公司的總資產(chǎn)構(gòu)成見(jiàn)下表： ? 2023年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的計(jì)劃重要性是多少？ ? ？有無(wú)缺陷？為什么？ 賬戶 金額 貨幣資金 20 應(yīng)收賬款 200 存貨 600 固定資產(chǎn) 500 無(wú)形資產(chǎn) 80 總計(jì) 1400 對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整 ? 擴(kuò)大控制測(cè)試范圍 或 實(shí)施追加的控制測(cè)試 ，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。 如果評(píng)估的重要性水平大于之前的評(píng)估數(shù)，則只對(duì)審計(jì)效率造成影響。 在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 2. 對(duì)重要性 作出修改 3. 考慮審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間安排和范圍的 適當(dāng)性 4. 考慮某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào) 1）尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) ? 錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括： 已識(shí)別 的 具體錯(cuò)報(bào) 和 推斷的誤差 。推斷誤差通常包括： ① 通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)； 例如：對(duì)應(yīng)收賬款的抽樣審計(jì) 。 運(yùn)用重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響 2）評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響 ① 匯總數(shù) 低于 重要性水平 ? 該錯(cuò)報(bào)對(duì)報(bào)表影響不重大，可以出具 無(wú)保留意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告 . ② 匯總數(shù) 高于 重要性水平 ? 對(duì)報(bào)表的影響可能重大，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 （ 針對(duì)推斷誤差 ） 或 要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 （針對(duì)已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)）， 以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ； ? 若管理層拒絕調(diào)整報(bào)表，或擴(kuò)大審計(jì)范圍后，錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具 保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。 ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平進(jìn)行的重新評(píng)價(jià)導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。 ? 判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)一般涉及以下方面 （ 1）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度 ； （ 2）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度； （ 3）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度； （ 4）錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)客戶財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度； （ 5）錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度； （ 6）錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度； （ 7）錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披
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