審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt32頁)-在線瀏覽
2025-04-04 02:43本頁面
【正文】 以使審計(jì)人員能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 檢查風(fēng)險(xiǎn) ：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他重大錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系 將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? 可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ? 兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定 ? 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān) 交易的復(fù)雜程度 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間； 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易 特別風(fēng)險(xiǎn)與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) 非常規(guī)交易：是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易 特征 管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理； 數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分； 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法； 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。 ? 對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正 審計(jì)人員對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) CPA只有通過對檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制才能將最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平 檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測試的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性測試 檢查風(fēng)險(xiǎn)
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