審計重要性與風(fēng)險-在線瀏覽
2025-04-05 21:46本頁面
【正文】 審計重要性和風(fēng)險 任務(wù)一： 審計重要性 理解要點 ?（ 1）判斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其對 財務(wù)報表使用 者依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定；（ 不是審計者的立場 ） ?（ 2）重要性受到錯報的 性質(zhì)或數(shù)量 的影響，或者受到兩者共同影響； ?（ 3）判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對 共同性 的財務(wù)信息的需求來考慮的；（ 所有者和債權(quán)人 ） ?（ 4）重要性的確定 離不開具體環(huán)境 ；（ 企業(yè)大小 ） ? （ 5）對重要性的評估需要運用 職業(yè)判斷 。所以審計人員確定的重要性水平是否準確，取決于審計人員以往的審計經(jīng)驗，以及對被審計單位具體環(huán)境的掌握程度。 ? （ 7）從總體上看，重要性概念是針對會計報表而言的，是基于 成本效益原則 的要求而產(chǎn)生的。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能 影響 財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的 經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 ? 審計后的報表不可能做到 100%正確，也就是說，如果審后的報表中存在的錯漏報，無論從金額還是性質(zhì)上，都不影響報表使用人的判斷決策，那它就是不重要的，反之就是重要的。如果找到了這個分水嶺，這個分界點，那 CPA就可以把審計后的報表中含有的錯漏報定在這個點上，定在這個上限上，只要錯漏報未達到這個點，就不會影響報表使用人的判斷決策，那這個上限實際上就是重要性水平。 從性質(zhì)上考慮重要性 ? 1．涉及 舞弊與違法行為 的錯報或漏報 ? 2．可能引起履行 合同義務(wù) 的錯報或漏報 ? 3．影響 收益趨勢 的錯報或漏報： 上市公司的每股收益、虧損邊際； ? 4．不 期望出現(xiàn) 的錯報或漏報。 ? 管理人員 報 酬 ? 關(guān)聯(lián) 方交易 ? 重大的 或有負債 ? 可能要高度的 主觀性 估計 ? 管理層 的偏見 ：有平滑收益的動機 三：對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素 ? 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。（ 波動大 ， 重要性水平一般要確定得低些 ） ?有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求 （ 通常用 10％ 四：重要性確定水平的方法 ?重要性水平確定的目的 ? 報表層次： ?以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報 ?交易、賬項 、 認定層次： ?以便確定
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