【正文】 面）? 董事 會 操 行 及 關(guān) 系? 審 計委 員會 ? 委任委 員會? 薪酬委 員會* (見下 表 所示 ) ? 財務(wù)報告 框架 職責(zé)及責(zé)任 制 溝 通 法 規(guī) 遵循 監(jiān) 控 審計 及 帳 目核 實 披露? 增值 報 告 框架 利益人及 監(jiān) 管人 外部 溝 通 監(jiān) 控及 匯報 審計 及 帳 目核 實? 行 為 守 則 框架 溝 通 監(jiān) 控 違規(guī)行為? 商業(yè)道德 利益沖突 不 適當(dāng) 的支付及 收取 政治 問 題 禮 物及宴客? 員工關(guān)系 /健康 與 安全? 社 會 責(zé)任 社 會 及 環(huán) 境方面 的 責(zé) 任 刊登 廣 告的 誠 信 章程 獨 立及客 觀 性 技能 / 挑 選標(biāo)準(zhǔn) 就 職 及培 訓(xùn) /接任 計劃 委 員會 操守及 關(guān)系 資源 與管理層 /審計師 的接 觸 匯報 委員會表現(xiàn)的評估? 愿景及目標(biāo)? 戰(zhàn)略 性 /公司 計劃 商業(yè)計劃 年度 預(yù) 算? 公司及管理 層績 效的監(jiān) 控? 信息技 術(shù)戰(zhàn)略? 人力 資源? 風(fēng)險 管理框架 政策 / 框架 董事 會 承 諾 及 溝通 / 培 訓(xùn) 回應(yīng) / 職責(zé) 及 獎勵 / 懲罰? 風(fēng)險 管理流程 風(fēng)險 管理策略 風(fēng)險確認(rèn) 風(fēng)險評估 風(fēng)險回應(yīng) 風(fēng)險監(jiān)控 ? 內(nèi)控 機(jī)制 適當(dāng) 的內(nèi)控框架 監(jiān)控 /匯報 內(nèi)部 審計 法 規(guī) 遵循? 組 成人 員 及 組織 架 構(gòu) 獨 立及客 觀 性 董事 長 與 行政 總裁的分立 人 數(shù) 任期 與獨 立 顧問的接觸? 就 職與 培 訓(xùn)? 董事 會 薪酬? 繼 任 計劃 ， 確認(rèn) 及委任合 適 的董事人 選I IV VIIIII VI企業(yè)績效管理的過程建立目標(biāo)建模規(guī)劃監(jiān)控分析報告共享信息? 財務(wù)規(guī)劃? 資源分配? 預(yù)算? 要求? 情景測試? 戰(zhàn)略目標(biāo)建立? 記分卡? 預(yù)測? 收入? 資源? 約束條件? 利潤? 績效度量 ???發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行預(yù)警。? 快速建立商務(wù)績效管理的多維展現(xiàn)平臺 .? 將分析的結(jié)果，很快地提交給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。? 產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的各種報表、產(chǎn)生對證監(jiān)會、董事會滿足法律條文的各種報表。? 確定在現(xiàn)有條件下，達(dá)到目標(biāo)所需要的資源、如何優(yōu)化資源。? 支持戰(zhàn)略規(guī)劃的迭代 ‘whatif’ 情景分析測試 ? 為成本和效益度量提供基礎(chǔ)，普遍深入的商務(wù)模型? 建立效益管理，先進(jìn)的價值管理? 戰(zhàn)略成本管理，完整地應(yīng)用集成管理????? 整個企業(yè)的規(guī)劃 ,各個部門的介入 ? “ 自上而下 ” 和 “ 自下而上 ” 的財務(wù)預(yù)算方案，建立自動的預(yù)算流程管理。?進(jìn)行 SWOT 分析，制定實現(xiàn)戰(zhàn)略的基本因素。?定義目標(biāo)，模擬各種不同的情景下，建立理想的、切實可行的目標(biāo)。?協(xié)調(diào)各個部門的資源、保證每個部門的步調(diào)一致。企業(yè)績效管理的過程預(yù)測預(yù)測分析分析建立戰(zhàn)略目標(biāo)建立戰(zhàn)略目標(biāo) 建模建模 /情景分析情景分析規(guī)劃和預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算溝通溝通日程事務(wù)處理報告日程事務(wù)處理報告 商務(wù)活動監(jiān)控商務(wù)活動監(jiān)控基于活動的成本基于活動的成本Source: Gartner策略層管理層操作層戰(zhàn)略報告戰(zhàn)略報告企業(yè)績效管理的過程? 現(xiàn)代企業(yè)管理存在的問題? 企業(yè)績效管理發(fā)展的歷史? 什么是企業(yè)績效管理 (CPM)? 企業(yè)績效管理的過程? 企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法? 企業(yè)績效評價的現(xiàn)代方法? 企業(yè)績效管理 — 規(guī)劃和監(jiān)控? 企業(yè)績效管理 — 客戶關(guān)系管理? 企業(yè)績效管理 — 內(nèi)部的流程? 如何設(shè)計人力資源管理體系? 薪酬體系? 人力資源價值鏈管理 內(nèi)容安排企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法沃爾評分方法財務(wù)比率 比重 標(biāo)準(zhǔn)比率 實際比率 相對比率 評分1 2 3 4=3?2 5=1?4流動比率 25 凈資產(chǎn) /負(fù)債 25 資產(chǎn) /固定資產(chǎn) 15 銷售成本 /存貨 10 8 12 銷售額 /應(yīng)收帳款 10 6 10 銷售額 /固定資產(chǎn) 10 4 銷售額 /凈資產(chǎn) 5 3 合 計 100 企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法坐標(biāo)圖評價法償付能力獲利能力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值健壯型企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 ,以保持長期增長的勢頭經(jīng)營脆弱型企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理 ,搞好市場調(diào)研 ,促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代 ,盡快提高獲利水平財務(wù)脆弱型企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理 ,集中力量提高企業(yè)的償付能力危險型企業(yè)進(jìn)行徹底的整頓和重組企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法雷達(dá)圖評價法成長性收益性流動性生產(chǎn)性安全性 資金利潤率15速動比率180 自有資金率60 銷售利潤率1218利潤增長率 銷售增長率金融利息負(fù)擔(dān)率流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)全部資金周轉(zhuǎn)天數(shù)全員勞動生產(chǎn)率人均利潤率總產(chǎn)值增長率流動比率5118流動資金 利潤率130150234241524 18成長性收益性流動性生產(chǎn)性安全性()(+)(+)(+) (+)企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法收益性 安全性 流動性 生產(chǎn)性 成長性 企業(yè)類型（ +） （ +） （ +） （ +） （ +） 穩(wěn)定理想型（ +） （ +） （ +） (?) (?) 保守型（ +） (?) （ +） （ +） （ +） 成長型（ +） (?) （ +） （ +） (?) 特殊型(?) （ +） (?) （ +） （ +） 積極擴(kuò)大型(?) （ +） (?) (?) (?) 消極安全型(?) (?) (?) （ +） （ +） 活動型(?) (?) (?) (?) (?) 均衡縮小型雷達(dá)圖評價法大規(guī)模投資、產(chǎn)品研發(fā)、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模注意市場動向、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場調(diào)度資金、籌集資金增加銷售額、積累資金特征： 擴(kuò)大經(jīng)營范圍、開發(fā)新產(chǎn)品時出現(xiàn)的狀況找準(zhǔn)市場、壓縮和節(jié)約開支特征： 財務(wù)雄厚、消極經(jīng)營對策： 充分利用資源、開發(fā)新產(chǎn)品、提高發(fā)展速度、適應(yīng)市場變化特征： 企業(yè)處于恢復(fù)期、銷售額急劇增長對策： 充實資金、制定長期的利潤計劃特征： 企業(yè)處于危險狀態(tài)對策： 全面整頓和改善、尋找其他的機(jī)會企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法杜邦分析評價法權(quán)益報酬率銷售收入 銷售折扣 銷售成本銷售稅金營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款其他長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款貨幣資金短期投資應(yīng)收帳款存貨其他長期資金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他銷售凈收入 成本總額 其他利潤 所得稅 流動負(fù)債 長期負(fù)債 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)? ?+ + +凈利潤 銷售凈收入 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額銷售凈利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率1資產(chǎn)報酬率 所有者權(quán)益比率?? ? ???(=所有者權(quán)益 ?資產(chǎn)總額 )反映 :企業(yè)稅后凈利和銷售凈收入之間的關(guān)系措施 :提高銷售收入 ,降低成本反映 :運用資產(chǎn)、實現(xiàn)銷售能力的指標(biāo)措施 :資產(chǎn)的構(gòu)成是否恰當(dāng)，資產(chǎn)的使用效率是否正常、資產(chǎn)的使用效果是否理想反映 :資產(chǎn)負(fù)債率措施 :優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、合理確定負(fù)債率反映 :投入資金的獲利能力、企業(yè)的投資、籌資、資產(chǎn)運用的能力措施 :提高銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、適度所有者權(quán)益 “A記分 ”績效評價法相關(guān)因素 記分值 臨界值 相關(guān)因素 記分值 臨界值經(jīng)營缺點 經(jīng)營錯誤經(jīng)營活動不深入 1 高杠桿負(fù)債經(jīng)營 15管理技能不全面 2 缺乏過頭生意的資本 15被動的經(jīng)理班子 2 過大風(fēng)險項目 15財務(wù)經(jīng)理不夠強(qiáng) 2 小計 45 15無過程預(yù)算控制 3 破產(chǎn)征兆無現(xiàn)金開支計劃 3 危機(jī)財務(wù)信號 4無成本監(jiān)督系統(tǒng) 3 被迫編造假帳 4董事長兼任總經(jīng)理 4 經(jīng)營秩序混亂 3總經(jīng)理獨斷專行 8 管理停頓 1應(yīng)變能力太低 15 小計 12 0小計 43 10分值加總 100 25企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法財務(wù)報表結(jié)構(gòu)指標(biāo)評價法 — 分析資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn) 流動負(fù)債長期負(fù)債固定資產(chǎn)股本留存收益流動資產(chǎn) 流動負(fù)債固定資產(chǎn)長期負(fù)債股本留存收益（ –）流動資產(chǎn) 流動負(fù)債固定資產(chǎn)長期負(fù)債股東權(quán)益（–）A型結(jié)構(gòu) B型結(jié)構(gòu) C型結(jié)構(gòu)正常經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表正在面臨風(fēng)險企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表正在面臨破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法財務(wù)報表結(jié)構(gòu)指標(biāo)評價法 — 分析損益表損益表類型 A型 C型 E型經(jīng)營收入 + + + + – –經(jīng)常收入 + + – – – –當(dāng)期收入 + – + – + –說明 正常 視虧損而定 風(fēng)險較大 接近破產(chǎn)經(jīng)營收益 =經(jīng)營收入 (經(jīng)營成本 +經(jīng)營費用 )經(jīng)營費用 =管理費用 +營業(yè)費用 +銷售稅金及附加經(jīng)常收益 =經(jīng)營收益 財務(wù)費用當(dāng)期收益 =經(jīng)常收益 經(jīng)營外收支凈額企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法相對值指標(biāo)績效評價法 — 企業(yè)安全率經(jīng)營狀況（經(jīng)營安全率）財務(wù)狀況（資金安全率） 經(jīng)營業(yè)績比較好，應(yīng)采取有計劃的擴(kuò)張財務(wù)良好，運營不足，長期可能出現(xiàn)虧損企業(yè)面臨著倒閉的危險，加強(qiáng)整頓和調(diào)整 優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)現(xiàn) 金流管理企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法相對值指標(biāo)績效評價法 — 財務(wù)比率診斷表比率名稱 計算公式（ %） 判斷標(biāo)準(zhǔn)健全 良好 一般銷售利潤率 銷售利潤 /總銷售額 〉 30% 20%~30% 10%~20%銷售營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤 /總銷售額 〉 15% 10%~15% 5%~10%銷售經(jīng)常利潤率 經(jīng)常利潤 /總銷售額 6% 3%~6%當(dāng)期銷售純利潤率 當(dāng)期銷售純利潤 /總銷售額 7% 4%~7% 1%~4%自有資本經(jīng)常利潤率 經(jīng)常利潤 /自有資本平均數(shù) 〉 30% 20%~30% 〈 20%資本金經(jīng)常利潤率 經(jīng)常利潤 /資本金平均數(shù)銷售收入利息率 支付利息 /銷售收入總資本周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /總資本平均數(shù) 〉 2% %~2% 1%~%經(jīng)營資本周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /經(jīng)營資本平均數(shù) %~%庫存資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /庫存資產(chǎn)平均數(shù) 〉 15% 10%~15% 5%~10%銷售債權(quán)周轉(zhuǎn)率 總銷售額 /應(yīng)付債務(wù)平均數(shù) 〉 5% 4%~5% %~4%企業(yè)績效評價的傳統(tǒng)方法相對值指標(biāo)績效評價法 — 財務(wù)比率診斷表（續(xù)）比率名稱 計算公式（ %） 判斷標(biāo)準(zhǔn)健全 良好 一般銷售債權(quán)與應(yīng)付債務(wù)比率銷售債權(quán)平均數(shù) /應(yīng)付債權(quán)平均數(shù)固定長期適應(yīng)率 固定資產(chǎn)平均數(shù) /（固定負(fù)債 +自有資本 +特別準(zhǔn)備金）平均數(shù)〈 60% 60%~70% 70%~80%自有資本構(gòu)成比率 自有資本平均數(shù) /總資本平均數(shù) 〉 30% 20%~30% 10%~20%流動比率 流動資產(chǎn)平均數(shù) /流動負(fù)債平均數(shù) 〉 170% 120%~170% 70%~120%速動比率 速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 140% 90%~140% 40%~90% 當(dāng)期利潤是指企業(yè)有權(quán)處理的利潤 ,銷售債權(quán)包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付債務(wù)包括應(yīng)付貨款和應(yīng)付票據(jù)，涉及平均數(shù)的是指期初和期末的平均數(shù)。財務(wù)狀況和市場份額學(xué)習(xí)和創(chuàng)新 內(nèi)部流程 客戶滿意度 財務(wù)狀況產(chǎn)品和渠道產(chǎn)品 /服務(wù)質(zhì)量員工 /技能外部外部客戶滿意度外部企業(yè)績效評價的現(xiàn)代方法平衡記分卡的平衡是指 :? 短期和長期目標(biāo)之間的平衡 ? 不同商務(wù)考察面的平衡（財務(wù)和非財務(wù)度量）? 企業(yè)內(nèi)部和外部理解的平衡? 過去、現(xiàn)在和未來度量的平衡? 同點同時度量變化和度量績效的平衡? 主要股東之間的平衡? 結(jié)果度量和績效驅(qū)動的平衡? 次要指標(biāo)和主要指標(biāo)的平衡? 風(fēng)險和績效的平衡企業(yè)績效評價的現(xiàn)代方法EBusiness經(jīng)營單位財務(wù)方面的評價雖然具有局限性但已經(jīng)很成熟。財務(wù)績效衡量方法顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)。常見的指標(biāo)包括：附加經(jīng)濟(jì)價值 資產(chǎn)負(fù)債率速動比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 資本金利潤率 銷售利稅率等。財務(wù)（經(jīng)營）分析系統(tǒng) 因為數(shù)據(jù)較齊全，最完整，所以分析是較容易實現(xiàn)的，加之上市公司對財務(wù)報表的要求是最緊迫的。? 擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)種類，? 改變服務(wù)和產(chǎn)品的組合提高附加價值，? ? 資產(chǎn)利用與投資策略? 利用剩余資源發(fā)展新業(yè)務(wù)? 提高閑置資源的利用率企業(yè)績效評價的現(xiàn)代方法客戶關(guān)系管理系統(tǒng)客戶