【正文】 計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除二、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策以前年度資產(chǎn)損失的稅前扣除基本規(guī)定：進(jìn)行 專項(xiàng)申報(bào)扣除 。（ 1） 一般情況 ：實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限 一般不得超過五年 。（ 3）法定資產(chǎn)損失，在申報(bào)年度扣除。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。清單申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。資產(chǎn)損失的申報(bào)二、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策申報(bào)范圍的劃分資產(chǎn)損失的申報(bào)（ 1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（ 2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（ 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（ 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（ 5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項(xiàng)申報(bào)山西省規(guī)定企業(yè)所得稅全額歸屬中央的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。二、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件行政機(jī)關(guān)的公文專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險單據(jù)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)會計(jì)核算制度健全內(nèi)部控制制度完善具有法律效力的書面文件證據(jù)有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證資產(chǎn)盤點(diǎn)表相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)貨幣資產(chǎn)損失現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告 。特殊情況三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)存貨盤虧損失 =盤虧金額 扣除責(zé)任人賠償金額證據(jù)材料存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點(diǎn)表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)存貨損失的確認(rèn)三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)存貨被盜損失存貨被盜損失 =計(jì)稅成本－保險理賠 － 責(zé)任人賠償金額存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。證據(jù)材料存貨損失的確認(rèn)三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)盤虧損失 =帳面凈值 － 扣除責(zé)任人賠償金額證據(jù)材料固定資產(chǎn)盤虧損失企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。證據(jù)材料在建工程停建報(bào)廢損失損失金額 =工程項(xiàng)目投資賬面價值 殘值后 證據(jù)材料工程項(xiàng)目投資賬面價值確定依據(jù)；工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。證據(jù)資料三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)具體證據(jù)被替代無形資產(chǎn)損失第三十八條　被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：　　（一）會計(jì)核算資料；　　（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；　　（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；　?。ㄋ模o形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。（ 2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（ 3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（ 4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，出具人民法院裁定文書（ 5)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件三、資產(chǎn)損失的確認(rèn)