企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法講解-在線瀏覽
2025-03-30 16:59本頁面
【正文】 資、固定資產(chǎn)的損失； （ 2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； （ 3）金融企業(yè)的呆賬損失； （ 4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失； （ 5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （ 6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評估損失； （ 7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失； （ 8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書；內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明。申報(bào)現(xiàn)金損失應(yīng)提供以下證據(jù)和材料： 現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； 由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料； 《財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報(bào)審表》和材料清單。對尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分認(rèn)定為損失。 債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)； 逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。 （十三）納稅人對盤虧的存貨申請財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定損失。 《財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報(bào)審表》和材料清單。 《財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報(bào)審表》和材料清單。 （十六）納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 存貨出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 已霉?fàn)€變質(zhì)； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值； 經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； 其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 （十七）納稅人對盤虧的固定資產(chǎn)申請財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過 10萬元（含 10萬元）的固定資產(chǎn)。 （十八）納稅人對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)申請財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明； 單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)是指帳面凈值超過 100萬元（含 100萬元）的固定資產(chǎn)。 （十九）納稅人對被盜的固定資產(chǎn)申請財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 對被盜的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分認(rèn)定為損失，申請稅前扣除應(yīng)提供下列材料： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任
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