企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)辦稅指導(dǎo)書-在線瀏覽
2024-09-13 09:13本頁面
【正文】 關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。（二）專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料封面》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表》（專項(xiàng)申報(bào)適用）；資產(chǎn)損失申請(qǐng)報(bào)告。如果企業(yè)當(dāng)年度專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不止一項(xiàng)，需逐項(xiàng)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告；注：存貨和工程物資報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失應(yīng)在申請(qǐng)報(bào)告中對(duì)該損失金額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本的比例，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損的比例是否達(dá)到10%以上的情況作出說明。其中具備上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)情形的，在綜合資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告中對(duì)其項(xiàng)目作單獨(dú)說明。（三）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)補(bǔ)充報(bào)送資料：除上述資料外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)還需報(bào)送《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表》。（二）銀行存款損失企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。（三）壞賬損失企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件造成的壞賬損失，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)造成的壞賬損失，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；屬于債務(wù)人死亡、失蹤造成的壞賬損失，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；屬于債務(wù)重組造成的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力無法收回的壞賬損失，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；屬于企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力而無法追回造成的擔(dān)保損失，應(yīng)提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)提供第1項(xiàng)資料，并出具專項(xiàng)報(bào)告說明情況（筆數(shù)較多的，統(tǒng)一出具專項(xiàng)報(bào)告即可，不需逐筆出具）。B．存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項(xiàng)損失數(shù)額占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或企業(yè)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。（二）固定資產(chǎn)損失A．固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明。C．固定資產(chǎn)被盜損失固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。（四）工程物資損失A．工程物資盤虧損失工程物資盤虧損失為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：工程物資計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；工程物資盤點(diǎn)表；工程物資保管人對(duì)于盤虧的情況說明。C．
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