【正文】 （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點表；（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（三）涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國家稅務總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）（以下簡稱《管理辦法》），以此來代替《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第十三號），明確了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供的認定證據(jù)、申請審批程序等事項，規(guī)范了企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。為便于納稅人對該項政策的準確理解，做好企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除處理，現(xiàn)對該《管理辦法》作如下解讀。根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)將資產(chǎn)損失分為三類：（一）貨幣性資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)。（三）債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生的應納稅所得額。三、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批要求（一）審批范圍《管理辦法》從是否需要審批上將資產(chǎn)損失分為兩種：自行計算扣除和須經(jīng)稅務機關(guān)審批扣除，不存在備案的事項。（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失?！豆芾磙k法》規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合審查，稅務機關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。該辦法將資產(chǎn)損失的實地核查工作后置，企業(yè)資產(chǎn)損失獲批準并稅前扣除后，主管稅務機關(guān)要進行實地核查確認追蹤管理，強化了對資產(chǎn)損失的后續(xù)管理工作。稅務機關(guān)審批權(quán)限有三項：，由國家稅務總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后，報省級稅務機關(guān)負責審批；，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務機關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當劃分審批權(quán)限；廣東省國家稅務局特別根據(jù)《管理辦法》的要求，規(guī)定企業(yè)在一個納稅內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或金融企業(yè)發(fā)生的單筆呆賬損失，金額在5000萬元以上的由省國稅局審批，金額在5000萬元以下的由各地級市國稅局審批；，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)審批。由省級稅務機關(guān)負責審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)；由省級以下稅務機關(guān)負責審批的，其審批時限由省級稅務機關(guān)確定，根據(jù)廣東省國家稅務局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務機關(guān)負責審批的，自受理之日起30個工作日內(nèi)完成。（二）須經(jīng)稅務機關(guān)審批的資產(chǎn)損失確認證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理。（二）企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內(nèi)容應當具有充分性和相關(guān)性?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。（七）下列股權(quán)和債券不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；；；；；。一、新辦法中第二條資產(chǎn)的定義：本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。二、第三條 準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。國家稅總造詞的能力著實讓人佩服。值得關(guān)注的是：首次明確了追補確認期限：“第六條 企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報扣除”；多繳稅款的處理：企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。四、新辦法中“第七條 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送”。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關(guān)同意