1境內資產損失所得稅稅前扣除管理辦法講解-資料下載頁
2025-01-16 07:43本頁面
【正文】 門共同審查 ；核銷時如不需逐級上會審批，由損失發(fā)生部門自行判斷扣除即可。216。銀行卡呆賬原則上由分行在當地申報扣除，相關損失核銷入賬憑證由總行整理提供。 銀行卡呆賬抵稅利益由成功向稅務機關申報扣除的機構享受 。216。稅務中介聘請：建議但不強制216。稅企關系方面：早匯報、多請示43二、損失認定扣除流程具體流程216。核銷時需要逐級上會審批的損失認定扣除流程：當年擬核銷損失事項 損失發(fā)生部門收集整理損失申報材料 ?損失發(fā)生部門結合稅法規(guī)定初步判斷 ?損失發(fā)生部門將材料提交授信執(zhí)行等業(yè)務主管部門由其進行審查 ?損失發(fā)生部門將材料提交財務管理部門由其進行審查 ?損失發(fā)生部門補充提供損失核銷批復文件和損失核銷入賬憑證Q：（ 1）審批如何實現(xiàn)？ “ 附件 6資產損失稅前扣除呈報表 ” （ 2）損失扣除審查與核銷審查如何銜接？ 以前年度已核銷損失事項：至少按季度跟進，流程基本同上216。核銷時部門自行決定的損失，由 損失發(fā)生部門自行判斷扣除，但須向財務管理部門提供扣除清單（附件 4資產損失自行判斷扣除情況表）。44二、損失認定扣除流程時間要求216。各行應于次年 1月 31日前完成當年行內損失認定扣除工作，如遇損失項目復雜、筆數眾多等特殊情況，可適當延后，但延期不得超過 1個月。（ tips：損失認定扣除應成為日常稅務工作的一部分（建議按季度進行），而不能集中到次年初去做。）審查材料216。資料目錄（附件 5）216。損失扣除呈報表（附件 6）216。損失扣除申請報告（附件 7）216。損失扣除聲明（附件 8，視稅務機關規(guī)定，如允許，可并入至申請報告中）216。損失申請審批扣除明細表（附件 9）216。損失扣除證據材料（附件 3，可在核銷材料基礎上補充提供。行內核銷時，相關申報材料即應準備一式兩份。）45三、職責分工損失發(fā)生部門職責216。組織、管理損失證明材料216。跟進當年擬核銷損失的核銷批復情況，并及時告知財務管理部門216。對于須行內審批扣除的損失，報審查部門前，初步進行判斷216。對于無須行內審批扣除的損失，自行判斷扣除，并準備、提供扣除清單216。跟蹤管理以前年度未扣除資產損失，滿足條件時及時組織材料申報扣除；后期收回的，及時告知財務管理部門216。配合做好向稅務機關的解釋說明工作46三、職責分工業(yè)務主管部門職責216。對損失扣除事項進行審查，并出具審核意見216。如有需要，配合財務管理部門進行監(jiān)督檢查216。按季匯總損失核銷情況并提供財務管理部門216。配合制定損失扣除管理規(guī)定賬務處理部門職責216。提供會計核算相關資料216。審查損失金額數據47三、職責分工財務管理部門職責216。統(tǒng)籌損失扣除工作，制定工作計劃216。跟蹤損失扣除政策，加強與稅局溝通，建立健全行內損失扣除制度216。對損失扣除事項進行審查并出具審核意見216。向稅務機關申報扣除，并索取文書216。根據行內審查情況和向稅務機關申報扣除結果，進行所得稅處理，并告知業(yè)務主管部門和損失發(fā)生部門216。執(zhí)行損失扣除監(jiān)督檢查216。如遇稽查或檢查，協(xié)調相關部門做好解釋溝通216。如有需要，聘請稅務中介進行損失扣除鑒證216。建立損失扣除管理臺賬48四、向稅務機關申報扣除216。向稅務機關申報扣除工作應及早安排，盡量將稅務爭議在匯算清繳期內解決。 Q： 專項申報和清單申報是否都可以提早進行？ 當年發(fā)生的損失能否當年就向稅務機關報備？ 行內審批可予扣除但稅務機關不予接受申報怎么辦？ 由于各種原因，匯算清繳期內未能完成損失扣除申報怎么辦？ 已向稅務機關提交申報材料，內部重檢發(fā)現(xiàn)有問題的怎么辦？216。一般情況下，須逐級上會審批核銷的損失采用專項申報，其他損失采用清單申報，當地稅務機關另有規(guī)定的從其規(guī)定。各行無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可采取專項申報的形式申報扣除。 Q：抵債資產變現(xiàn)損失是采取專項申報還是清單申報？49四、向稅務機關申報扣除216。損失扣除申報完成后，各行務必取得稅務機關出具的受理文書。216。相關損失扣除事項在本行內部審批流轉時，其金額應以原幣為單位。待審批通過擬向稅務機關報送損失扣除申報材料時，再按企業(yè)所得稅法規(guī)定和主管稅務機關要求折算成人民幣。 Q：以前年度損失追補確認扣除采用何時匯率折算？ 所得稅法實施條例第 130條：企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計算的， …… 年度匯算清繳時，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。50五、監(jiān)督管理216。損失扣除材料作為涉稅資料，應當至少保存 10年。損失發(fā)生部門負責損失扣除證據材料的保管，財務管理部門負責稅務機關受理文書、稅務中介鑒證報告（如有）、向稅務機關申報扣除損失清單、損失扣除呈報表、損失扣除申請報告以及損失扣除聲明的保管。216。以前年度已核銷資產損失的管理 符合扣除條件時，及時扣除 后期收回時，正確進行稅務處理 所得稅法實施條例第 32條：企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。216。后續(xù)評估和檢查51五、監(jiān)督管理違紀情形：216。偽造內外部證明材料，虛構損失申報扣除的216。行內明確批復不予扣除，仍作扣除的216。行內明確批復準予扣除，未作及時扣除的216。在審查過程中嚴重失職，導致不合條件損失稅前扣除的216。未按我行檔案管理規(guī)定整理、保管損失扣除證據等材料，致使資料遺失、丟失、毀損的，或機密材料泄露的216。其他違反我行管理制度和相關稅收法律法規(guī)的行為52第四部分：下一步需配合完成工作53謝謝大家演講完畢，謝謝觀
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