1境內(nèi)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法講解-資料下載頁(yè)
2025-01-16 07:43本頁(yè)面
【正文】 門(mén)共同審查 ；核銷(xiāo)時(shí)如不需逐級(jí)上會(huì)審批，由損失發(fā)生部門(mén)自行判斷扣除即可。216。銀行卡呆賬原則上由分行在當(dāng)?shù)厣陥?bào)扣除，相關(guān)損失核銷(xiāo)入賬憑證由總行整理提供。 銀行卡呆賬抵稅利益由成功向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的機(jī)構(gòu)享受 。216。稅務(wù)中介聘請(qǐng)：建議但不強(qiáng)制216。稅企關(guān)系方面：早匯報(bào)、多請(qǐng)示43二、損失認(rèn)定扣除流程具體流程216。核銷(xiāo)時(shí)需要逐級(jí)上會(huì)審批的損失認(rèn)定扣除流程：當(dāng)年擬核銷(xiāo)損失事項(xiàng) 損失發(fā)生部門(mén)收集整理?yè)p失申報(bào)材料 ?損失發(fā)生部門(mén)結(jié)合稅法規(guī)定初步判斷 ?損失發(fā)生部門(mén)將材料提交授信執(zhí)行等業(yè)務(wù)主管部門(mén)由其進(jìn)行審查 ?損失發(fā)生部門(mén)將材料提交財(cái)務(wù)管理部門(mén)由其進(jìn)行審查 ?損失發(fā)生部門(mén)補(bǔ)充提供損失核銷(xiāo)批復(fù)文件和損失核銷(xiāo)入賬憑證Q：（ 1）審批如何實(shí)現(xiàn)？ “ 附件 6資產(chǎn)損失稅前扣除呈報(bào)表 ” （ 2）損失扣除審查與核銷(xiāo)審查如何銜接？ 以前年度已核銷(xiāo)損失事項(xiàng)：至少按季度跟進(jìn)，流程基本同上216。核銷(xiāo)時(shí)部門(mén)自行決定的損失，由 損失發(fā)生部門(mén)自行判斷扣除，但須向財(cái)務(wù)管理部門(mén)提供扣除清單（附件 4資產(chǎn)損失自行判斷扣除情況表）。44二、損失認(rèn)定扣除流程時(shí)間要求216。各行應(yīng)于次年 1月 31日前完成當(dāng)年行內(nèi)損失認(rèn)定扣除工作，如遇損失項(xiàng)目復(fù)雜、筆數(shù)眾多等特殊情況，可適當(dāng)延后，但延期不得超過(guò) 1個(gè)月。（ tips：損失認(rèn)定扣除應(yīng)成為日常稅務(wù)工作的一部分（建議按季度進(jìn)行），而不能集中到次年初去做。）審查材料216。資料目錄（附件 5）216。損失扣除呈報(bào)表（附件 6）216。損失扣除申請(qǐng)報(bào)告（附件 7）216。損失扣除聲明（附件 8，視稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，如允許，可并入至申請(qǐng)報(bào)告中）216。損失申請(qǐng)審批扣除明細(xì)表（附件 9）216。損失扣除證據(jù)材料（附件 3，可在核銷(xiāo)材料基礎(chǔ)上補(bǔ)充提供。行內(nèi)核銷(xiāo)時(shí)，相關(guān)申報(bào)材料即應(yīng)準(zhǔn)備一式兩份。）45三、職責(zé)分工損失發(fā)生部門(mén)職責(zé)216。組織、管理?yè)p失證明材料216。跟進(jìn)當(dāng)年擬核銷(xiāo)損失的核銷(xiāo)批復(fù)情況，并及時(shí)告知財(cái)務(wù)管理部門(mén)216。對(duì)于須行內(nèi)審批扣除的損失，報(bào)審查部門(mén)前，初步進(jìn)行判斷216。對(duì)于無(wú)須行內(nèi)審批扣除的損失，自行判斷扣除，并準(zhǔn)備、提供扣除清單216。跟蹤管理以前年度未扣除資產(chǎn)損失，滿(mǎn)足條件時(shí)及時(shí)組織材料申報(bào)扣除；后期收回的，及時(shí)告知財(cái)務(wù)管理部門(mén)216。配合做好向稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋說(shuō)明工作46三、職責(zé)分工業(yè)務(wù)主管部門(mén)職責(zé)216。對(duì)損失扣除事項(xiàng)進(jìn)行審查，并出具審核意見(jiàn)216。如有需要，配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查216。按季匯總損失核銷(xiāo)情況并提供財(cái)務(wù)管理部門(mén)216。配合制定損失扣除管理規(guī)定賬務(wù)處理部門(mén)職責(zé)216。提供會(huì)計(jì)核算相關(guān)資料216。審查損失金額數(shù)據(jù)47三、職責(zé)分工財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)216。統(tǒng)籌損失扣除工作，制定工作計(jì)劃216。跟蹤損失扣除政策，加強(qiáng)與稅局溝通，建立健全行內(nèi)損失扣除制度216。對(duì)損失扣除事項(xiàng)進(jìn)行審查并出具審核意見(jiàn)216。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并索取文書(shū)216。根據(jù)行內(nèi)審查情況和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除結(jié)果，進(jìn)行所得稅處理，并告知業(yè)務(wù)主管部門(mén)和損失發(fā)生部門(mén)216。執(zhí)行損失扣除監(jiān)督檢查216。如遇稽查或檢查，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)做好解釋溝通216。如有需要，聘請(qǐng)稅務(wù)中介進(jìn)行損失扣除鑒證216。建立損失扣除管理臺(tái)賬48四、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除216。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除工作應(yīng)及早安排，盡量將稅務(wù)爭(zhēng)議在匯算清繳期內(nèi)解決。 Q： 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)是否都可以提早進(jìn)行？ 當(dāng)年發(fā)生的損失能否當(dāng)年就向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備？ 行內(nèi)審批可予扣除但稅務(wù)機(jī)關(guān)不予接受申報(bào)怎么辦？ 由于各種原因，匯算清繳期內(nèi)未能完成損失扣除申報(bào)怎么辦？ 已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)材料，內(nèi)部重檢發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的怎么辦？216。一般情況下，須逐級(jí)上會(huì)審批核銷(xiāo)的損失采用專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，其他損失采用清單申報(bào)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的從其規(guī)定。各行無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 Q：抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失是采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)還是清單申報(bào)？49四、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除216。損失扣除申報(bào)完成后，各行務(wù)必取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的受理文書(shū)。216。相關(guān)損失扣除事項(xiàng)在本行內(nèi)部審批流轉(zhuǎn)時(shí)，其金額應(yīng)以原幣為單位。待審批通過(guò)擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送損失扣除申報(bào)材料時(shí)，再按企業(yè)所得稅法規(guī)定和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求折算成人民幣。 Q：以前年度損失追補(bǔ)確認(rèn)扣除采用何時(shí)匯率折算？ 所得稅法實(shí)施條例第 130條：企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計(jì)算的， …… 年度匯算清繳時(shí)，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。50五、監(jiān)督管理216。損失扣除材料作為涉稅資料，應(yīng)當(dāng)至少保存 10年。損失發(fā)生部門(mén)負(fù)責(zé)損失扣除證據(jù)材料的保管，財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理文書(shū)、稅務(wù)中介鑒證報(bào)告（如有）、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除損失清單、損失扣除呈報(bào)表、損失扣除申請(qǐng)報(bào)告以及損失扣除聲明的保管。216。以前年度已核銷(xiāo)資產(chǎn)損失的管理 符合扣除條件時(shí)，及時(shí)扣除 后期收回時(shí)，正確進(jìn)行稅務(wù)處理 所得稅法實(shí)施條例第 32條：企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。216。后續(xù)評(píng)估和檢查51五、監(jiān)督管理違紀(jì)情形：216。偽造內(nèi)外部證明材料，虛構(gòu)損失申報(bào)扣除的216。行內(nèi)明確批復(fù)不予扣除，仍作扣除的216。行內(nèi)明確批復(fù)準(zhǔn)予扣除，未作及時(shí)扣除的216。在審查過(guò)程中嚴(yán)重失職，導(dǎo)致不合條件損失稅前扣除的216。未按我行檔案管理規(guī)定整理、保管損失扣除證據(jù)等材料，致使資料遺失、丟失、毀損的，或機(jī)密材料泄露的216。其他違反我行管理制度和相關(guān)稅收法律法規(guī)的行為52第四部分：下一步需配合完成工作53謝謝大家演講完畢，謝謝觀
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