企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除申報辦稅指導書-資料下載頁
2025-08-03 09:13本頁面
【正文】 遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的債權，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的債權，應出具法院裁定證明和資產清償證明；屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的債權，應出具人民法院裁定文書；屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。B．股權性投資損失企業(yè)股權投資損失應依據以下相關證據材料確認：股權投資計稅基礎證明材料；被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件；工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料；企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；會計核算資料等其他相關證據材料；屬于被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產經營活動、失蹤等情形的，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。C．委托理財損失企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項造成的損失，比照上述（一）債權性投資損失和（二）股權性投資損失的適用情形提供證據資料。（九）資產捆綁（打包）、出售的損失企業(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，應依據以下相關證據材料確認：資產處置方案；各類資產作價依據；出售過程的情況說明；出售合同或協(xié)議；成交及入賬證明；資產計稅基礎確定依據。（十）企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。（十一）企業(yè)因刑事案件原因形成的，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的資產損失企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。九、以上未涉及的資產損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。19 / 19
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