【正文】 些？如果追回損失，應該如何進行稅務和會計？處理？案例2：應收賬款損失的確認與涉稅實務處理 T公司是一家專門從事成品油經銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對2014年業(yè)務進行審計，T公司聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現： ，有一筆200萬元的應收賬款。A公司在2013年2月份申請破產并清算。T公司在2013年2月對此筆應收款項確認為壞賬損失并進行賬務處理。但經過調查發(fā)現，A公司在2014年8月才完成破產清算程序且無可收回款項。，系2012年10月形成，經過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產，2014年6月裁定終止執(zhí)行。，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應收賬款為12萬元。經稅務機關確認，C公司已經是非營業(yè)狀態(tài)，據此T公司將此筆應收賬款作為資產損失在2013年進行稅前扣除?！敖瑁籂I業(yè)處支出，貸：應收賬款HY公司”，對應的金額合計是15萬元，摘要內容是“債務重組”。經檢查此項債務重組損失已經所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務重組協(xié)議。，經詢問相關人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。，營業(yè)外收入200萬元，被稅務稽查機關專項檢查發(fā)現少計收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標準，將8500元以下且逾期1年以上的應收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。請問：？T公司應準備哪些證據、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應準備何種證據、資料以備檢查？？如果取得稅務機關對于C公司注銷稅務登記的證明是否可以？相關政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應收賬款稅前扣除的標準有什么？？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務處理BM能源有限公司，主營經營煤炭批發(fā)業(yè)務，有自有煤場進行儲存煤炭。2014年關于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發(fā)現比賬面數量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。無法查明盤虧原因。（2）因煤場位于郊區(qū)，地處偏遠，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經報案但案件一直未偵破。（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質已經下降到無法銷售，準備作為報廢處理。請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應分別采取何種申報方式？相關增值稅應如何處理？對于不同損失，應分別準備何種證據、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產損失確認與涉稅實務處理M重工機械設備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔重型機械的設計、制造、安裝調試等。有關固定資產項目發(fā)生以下事項：（1）M公司第一生產車間2004年購入一臺生產線，在購入時確定折舊年限為12年，預計凈殘值率為3%。但因技術發(fā)展，該生產線不適應生產要求，M公司決定在2014年對該生產線進行報廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關報案，但案件至今尚未偵破。（4）2014年12月，對全公司電子設備進行全面盤點，發(fā)現少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應由技術部的小李負責保管使用，已經計提折舊625元。請問：M公司上述固定資產事項，如果作為損失進行處理，分別應采取何種申報方式扣除？應分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應處理？在計算殘值時，是按照預計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務處理Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項目的土建工程基本完工，部份設備已訂貨，合計預付款項866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經停建，并且場地另作他用，預計將來多年內不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準備。請問：該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對于在建工程損失稅前 扣除證據上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。后L公司根據協(xié)議先后分四次以網銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉回了該筆存款及相應利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務人員在轉款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關報案。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。請問：在現行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應準備哪些資料、證據作為稅前扣除的依據？B公司已追回的3699萬應如何進行稅務處理？案例7：抵押資產與無形資產損失確認與涉稅實務處理D有限公司主要經營陶瓷電子元件的設計、開發(fā)、生產和銷售。2013年將一處房產抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產被銀行公開拍賣，拍賣時房產賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。D公司擁有一項生產用專利權，依據現有技術，已經被其他新技術所代替，喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。請問：D公司擬將上述事項作為資產損失向稅務機關進行申報扣除，應該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應提供哪些證明材料？ 案例8：債權投資損失確認與涉稅實務處理上海L公司于2009年向非關聯(lián)的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產，僅支付給L公司20萬元。L公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，“其他應收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權損失向稅務機關辦理資產報損申報。L公司無法取得法院提供的N公司資產清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔保，因R公司不能按期償還債務而承擔連帶責任；經追索，R公司無能力償還此筆款項。請問：L公司對N公司的此筆債權損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權仍未收回，能否作為資產損失稅前扣除？對外擔保產生的損失，稅務上應如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務公司尚未破產，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權投資損失確認與涉稅實務處理J實業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務，對長期股權投資采用權益法核算。J公司2012年對W實業(yè)有限公司進行股權投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認投資損失90萬元。2014年，W公司因經營不善破產清算，在清算完成后，J公司的股權投資收回金額為0元。請問：J公司在2012年確認的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產而產生的股權投資損失應采用何種申報方式？如何申報？應準備哪些材料？ 來源：