企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理-資料下載頁(yè)
2025-02-26 16:55本頁(yè)面
【正文】 本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。 ? ３、企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照投資轉(zhuǎn)讓處置損失進(jìn)行處理。 十一、 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害 的無(wú)形資產(chǎn) ? （一）確認(rèn)條件：出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)損失 ? １ 、 已被其他新技術(shù)所替代 ， 且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； ? ２ 、 已超過(guò)法律保護(hù)期限 ， 且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； ? ３、其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 （二）損失額的確認(rèn) ? 凈值扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后為損失額?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。 ? 證明材料： ? １ 、 資產(chǎn)被淘汰 、 變質(zhì)的經(jīng)濟(jì) 、 技術(shù)等原因的說(shuō)明； ? ２ 、 企業(yè)法定代表人 、 主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)的書(shū)面申明； ? ３ 、 中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門(mén)的品質(zhì)鑒定報(bào)告； ? ４ 、 無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件； ? ５ 、 有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明 十二、 資產(chǎn)評(píng)估損失 ? 企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)因評(píng)估確認(rèn)的損失申請(qǐng)稅前扣除 ， 必須符合以下條件： ? １ 、 國(guó)家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估損失； ? ２ 、 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅的各種類(lèi)型改組中發(fā)生的評(píng)估損失； ? ３、企業(yè)免稅改組業(yè)務(wù)，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估凈增值或損失已進(jìn)行納稅調(diào)整的。 （二）資產(chǎn)評(píng)估損失的證明材料 １ 、 國(guó)家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件 （ 不包括國(guó)有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、 制度化資產(chǎn)清查 ） ； ? ２ 、 中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資料； ? ３ 、 政府部門(mén)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文書(shū)； ? ４ 、 應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料； ? ５ 、 免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評(píng)估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料 。 十三、 政府規(guī)劃搬遷、征用 財(cái)產(chǎn)損失 ?（一） 條件： ? １、有明確的法律、政策依據(jù)； ? ２、不屬于政府?dāng)偱伞? ?（二）損失額的確認(rèn) ? １ 、 政府有關(guān)部門(mén)的行政決定文件及法律政策依據(jù)； ? ２ 、 專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)鑒定證明； ? ３ 、 企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù) . 十四、財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批 ? （一）企業(yè)申報(bào)時(shí)間 ? 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等的鑒定材料。 （二）受理審批機(jī)關(guān) ?１、市地稅局受理范圍 ?投資損失 ? 政府規(guī)劃搬遷、征用 財(cái)產(chǎn)損失 ? 有上述兩項(xiàng)損失在內(nèi)的混合損失 ? ２、區(qū)縣地稅局受理范圍 ? 現(xiàn)金損失、壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失 ? 在建工程和工程物資損失、資產(chǎn)評(píng)估損失 （三）審批時(shí)限 ?１、市地稅局自受理后６０個(gè)工作日 ?２、區(qū)縣地稅局自受理后３０個(gè)工作日 （四）法律責(zé)任 ? １、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，或需要審批而未審批直接稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失造成少繳稅款的，根據(jù)《征管法》進(jìn)行處理。 ? ２、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)產(chǎn)損失保留納稅檢查權(quán)，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明 ,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。 謝謝大家
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