企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理-資料下載頁
2025-02-26 16:55本頁面
【正文】 本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。 ? ３、企業(yè)委托金融機構向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照投資轉讓處置損失進行處理。 十一、 永久或實質性損害 的無形資產 ? （一）確認條件：出現(xiàn)以下一項或若干項情形時確認為無形資產損失 ? １ 、 已被其他新技術所替代 ， 且已無使用價值和轉讓價值； ? ２ 、 已超過法律保護期限 ， 且已不能為企業(yè)帶來經濟利益； ? ３、其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值 （二）損失額的確認 ? 凈值扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款后為損失額?？墒栈亟痤~可以由中介機構評估確定。 ? 證明材料： ? １ 、 資產被淘汰 、 變質的經濟 、 技術等原因的說明； ? ２ 、 企業(yè)法定代表人 、 主要負責人和財務負責人簽章證實的書面申明； ? ３ 、 中介機構或有關技術部門的品質鑒定報告； ? ４ 、 無形資產的法律保護期限文件； ? ５ 、 有關資產的成本和價值回收情況說明 十二、 資產評估損失 ? 企業(yè)各項資產因評估確認的損失申請稅前扣除 ， 必須符合以下條件： ? １ 、 國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產核資中發(fā)生的資產評估損失； ? ２ 、 企業(yè)按規(guī)定應納稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失； ? ３、企業(yè)免稅改組業(yè)務，對各類資產評估凈增值或損失已進行納稅調整的。 （二）資產評估損失的證明材料 １ 、 國家統(tǒng)一組織清產核資的文件 （ 不包括國有資產日常管理中經常化 、 制度化資產清查 ） ； ? ２ 、 中介機構資產評估資料； ? ３ 、 政府部門資產評估確認文書； ? ４ 、 應稅改組業(yè)務已納稅證明資料； ? ５ 、 免稅改組業(yè)務涉及資產評估增值或損失已納稅調整證明資料 。 十三、 政府規(guī)劃搬遷、征用 財產損失 ?（一） 條件： ? １、有明確的法律、政策依據(jù)； ? ２、不屬于政府攤派。 ?（二）損失額的確認 ? １ 、 政府有關部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)； ? ２ 、 專業(yè)技術部門或中介機構鑒定證明； ? ３ 、 企業(yè)資產的賬面價值確定依據(jù) . 十四、財產損失的報批 ? （一）企業(yè)申報時間 ? 企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了后 15日內集中一次報稅務機關審批。企業(yè)發(fā)生自然災害、永久或實質性損害需要現(xiàn)場取證的，應在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門等的鑒定材料。 （二）受理審批機關 ?１、市地稅局受理范圍 ?投資損失 ? 政府規(guī)劃搬遷、征用 財產損失 ? 有上述兩項損失在內的混合損失 ? ２、區(qū)縣地稅局受理范圍 ? 現(xiàn)金損失、壞帳損失、存貨損失、固定資產損失 ? 在建工程和工程物資損失、資產評估損失 （三）審批時限 ?１、市地稅局自受理后６０個工作日 ?２、區(qū)縣地稅局自受理后３０個工作日 （四）法律責任 ? １、稅務機關對企業(yè)申請稅前扣除的財產損失的審批不改變企業(yè)的申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報財產損失，或需要審批而未審批直接稅前扣除財產損失造成少繳稅款的，根據(jù)《征管法》進行處理。 ? ２、稅務機關對財產損失保留納稅檢查權，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明 ,導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理。 謝謝大家
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