xxxx年企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法-資料下載頁
2025-01-24 02:05本頁面
【正文】 外收入 10,為損失為 ―10, ） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本）＝―[80,― （ 150,―63, ） ]＝ 7, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況二］ 2023年 2月，華美公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入 100000元，應交營業(yè)稅 5000元，應交城建稅 350元，應交教育費附加 150元。該非專利技術(shù)的賬面原值為 150000元，累計攤銷 40000元，已計提的減值準備為 30000元。稅法上允許扣除的攤銷為 45000元。 會計上的賬務處理為： 借：銀行存款 100000 無形資產(chǎn)減值準備 30000 累計攤銷 40000 貸：無形資產(chǎn) 150000 應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 5000 應交稅費 —— 應交城建稅 350 應交稅費 —— 應交教育費附加 150 營業(yè)外收入 — 處置非流動資產(chǎn)利得 14 500 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ ―14, （營業(yè)外收入 14,500作為損失為 ―14, ） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費）＝ ―[100,― （ 150,―45, ）―5,―― ） ]＝ 10, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況三］華美公司在財產(chǎn)清查中盤虧一臺機器設(shè)備，設(shè)備原值為 60000元，已計提折舊 40000元，責任人賠償 10000元。 （ 1）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理： 借：累計折舊 40000 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 20230 貸：固定資產(chǎn) 60000 （ 2）責任人賠償，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失的賬務處理： 借：其他應收款 10000 營業(yè)外支出 10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 20230 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 10, （營業(yè)外支出 10,損失為 10,） 此類損失須審批 ,稅務局審批金額為 0元 . 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法賠償收入 ― 稅法成本）＝―[10,― （ 60,―40, ） ]＝ 10,。 須稅務局專項申報后才能扣除，因稅務局申報確認金額為 0元。 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況四］ 2023年 8月 5日，華美公司將一臺機器設(shè)備對外出售，設(shè)備原值 500000元，已計提折舊 300000元，已計提減值準備 40000元，出售收入 140000元，稅法上該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與資產(chǎn)原值相同，稅法上允許扣除的折舊 320230元。 （ 1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn)清 160000 累計折舊 300000 固定資產(chǎn)減值準備 40000 貸：固定資產(chǎn) 500000 （ 2）取得出售價款： 借：銀行存款 140000 貸：固定資產(chǎn)清理 140000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)出售凈損失： 借：營業(yè)外支出 20230 貸：固定資產(chǎn)清理 20230 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 20, （營業(yè)外支出 20,損失為 20,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費）＝ ―[140,― （ 500,―320, ） ]＝ 40, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況五］ 2023年 9月 20日，華美公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入 100000元，應交營業(yè)稅 5000元，應交城建稅 350元，應交教育費附加 150元。該非專利技術(shù)的賬面余額為 202300元，累計攤銷70000元。該無形資產(chǎn)未提取減值準備。 會計上的賬務處理為： 借：銀行存款 100000 累計攤銷 70000 營業(yè)外支出 35 500 貸：無形資產(chǎn) 202300 應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 5000 應交稅費 —— 應交城建稅 350 應交稅費 —— 應交教育費附加 150 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 35, （營業(yè)外支出 35,損失為 35,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費）＝ ――[100,― （ 200,―70, ）―5,―― ） ]＝ 35, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 ［情況六］ 2023年 8月 10日，華美公司遭受水災，所購買的原材料損失50000元，增值稅進項稅額 8500元，原材料變賣殘值收入 3000元。其賬務處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 58500 貸：原材料 50000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500 借：銀行存款 3000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 借：營業(yè)外支出 55500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 55500 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 55, （營業(yè)外支出 55,55,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費）＝―(3,―50,―8, ） ]＝ 55, 稅務局專項申報確認的金額為 50, ,以稅務局審批為準 ! 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 財產(chǎn)損失處理 情況 會計金額 稅收金額 備注 1 10, 7, 出售清單申報 2 14, 10, 出售清單申報 3 10, 專項申報確認為 0元 4 20, 40, 出售清單申報 5 35, 35, 出售清單申報 6 55, 50, 水災損失專項申報金額 50, 小計 96, 143, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 提醒：評估增值資產(chǎn)出售時，可能會出現(xiàn) 會計上為損失，稅法上為收益的情況 ， 此時勿需清單申報主管稅務局！否則損失代理費。 2023年 1月 1日， A公司外購一銻礦山，價值 900萬元，作為無形資產(chǎn)按 10年攤銷（會計與稅法年攤銷均 90萬元）。 2023年 1月 1日評估價值為18000萬元，按 9年攤銷（會計年攤銷 2023萬元，稅法年攤銷 90萬元）。 2023年 1月 1日外售該無形資產(chǎn)，售價為 14000萬。 2023年外售時 會計損失＝ 14000－（ 18000－ 2023）＝－ 2023萬元 稅法收益＝ 14000－（ 900－ 180）＝ 13280萬元 納稅調(diào)增金額為＝ 13280－（－ 2023）＝ 15280萬元。 建議：對所有的資產(chǎn)處置皆作一個會計與稅法的對比表； 發(fā)現(xiàn)問題解決問題！ 結(jié)束語 稅法是一門斗爭法 ， 故稅法在征納稅雙方不斷博奕的結(jié)果 ， 稅法變化很快的原因是大家不想納稅 ！ 納稅人不斷避稅 ， 稅務機關(guān)不斷打補丁 。 痛苦法 ?。? 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！
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