【正文】 取得收入的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 80000 貸：固定資產(chǎn)清理 80000 （ 3）清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：營業(yè)外收入 10000 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ ―10, （營業(yè)外收入 10,為損失為 ―10, ） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本）＝―[80,― （ 150,―63, ） ]＝ 7, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況二］ 2023年 2月，華美公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入 100000元，應(yīng)交營業(yè)稅 5000元，應(yīng)交城建稅 350元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 150元。該非專利技術(shù)的賬面原值為 150000元，累計攤銷 40000元，已計提的減值準(zhǔn)備為 30000元。稅法上允許扣除的攤銷為 45000元。 會計上的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 100000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000 累計攤銷 40000 貸：無形資產(chǎn) 150000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 350 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 營業(yè)外收入 — 處置非流動資產(chǎn)利得 14 500 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ ―14, （營業(yè)外收入 14,500作為損失為 ―14, ） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費(fèi)）＝ ―[100,― （ 150,―45, ）―5,―― ） ]＝ 10, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況三］華美公司在財產(chǎn)清查中盤虧一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原值為 60000元，已計提折舊 40000元，責(zé)任人賠償 10000元。 （ 1）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理： 借：累計折舊 40000 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 20230 貸：固定資產(chǎn) 60000 （ 2）責(zé)任人賠償，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧損失的賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 10000 營業(yè)外支出 10000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 20230 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 10, （營業(yè)外支出 10,損失為 10,） 此類損失須審批 ,稅務(wù)局審批金額為 0元 . 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法賠償收入 ― 稅法成本）＝―[10,― （ 60,―40, ） ]＝ 10,。 須稅務(wù)局專項申報后才能扣除，因稅務(wù)局申報確認(rèn)金額為 0元。 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況四］ 2023年 8月 5日，華美公司將一臺機(jī)器設(shè)備對外出售，設(shè)備原值 500000元，已計提折舊 300000元，已計提減值準(zhǔn)備 40000元，出售收入 140000元，稅法上該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與資產(chǎn)原值相同，稅法上允許扣除的折舊 320230元。 （ 1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn)清 160000 累計折舊 300000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40000 貸：固定資產(chǎn) 500000 （ 2）取得出售價款： 借：銀行存款 140000 貸：固定資產(chǎn)清理 140000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)出售凈損失： 借：營業(yè)外支出 20230 貸：固定資產(chǎn)清理 20230 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 20, （營業(yè)外支出 20,損失為 20,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費(fèi)）＝ ―[140,― （ 500,―320, ） ]＝ 40, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 (三 )案例分析 ［情況五］ 2023年 9月 20日，華美公司將擁有的一項非專利技術(shù)出售，取得收入 100000元，應(yīng)交營業(yè)稅 5000元，應(yīng)交城建稅 350元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 150元。該非專利技術(shù)的賬面余額為 202300元，累計攤銷70000元。該無形資產(chǎn)未提取減值準(zhǔn)備。 會計上的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 100000 累計攤銷 70000 營業(yè)外支出 35 500 貸：無形資產(chǎn) 202300 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 350 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 35, （營業(yè)外支出 35,損失為 35,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費(fèi)）＝ ――[100,― （ 200,―70, ）―5,―― ） ]＝ 35, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 ［情況六］ 2023年 8月 10日，華美公司遭受水災(zāi)，所購買的原材料損失50000元，增值稅進(jìn)項稅額 8500元，原材料變賣殘值收入 3000元。其賬務(wù)處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8500 借：銀行存款 3000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 借：營業(yè)外支出 55500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 55500 財產(chǎn)損失（會計金額）＝ 55, （營業(yè)外支出 55,55,） 財產(chǎn)損失（稅法金額）＝ ― （稅法收入 ― 稅法成本 ― 相關(guān)稅費(fèi)）＝―(3,―50,―8, ） ]＝ 55, 稅務(wù)局專項申報確認(rèn)的金額為 50, ,以稅務(wù)局審批為準(zhǔn) ! 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 財產(chǎn)損失處理 情況 會計金額 稅收金額 備注 1 10, 7, 出售清單申報 2 14, 10, 出售清單申報 3 10, 專項申報確認(rèn)為 0元 4 20, 40, 出售清單申報 5 35, 35, 出售清單申報 6 55, 50, 水災(zāi)損失專項申報金額 50, 小計 96, 143, 第十部分：納稅申報表中填寫方式 二、填寫案例 提醒：評估增值資產(chǎn)出售時，可能會出現(xiàn) 會計上為損失，稅法上為收益的情況 ， 此時勿需清單申報主管稅務(wù)局！否則損失代理費(fèi)。 2023年 1月 1日， A公司外購一銻礦山，價值 900萬元，作為無形資產(chǎn)按 10年攤銷（會計與稅法年攤銷均 90萬元）。 2023年 1月 1日評估價值為18000萬元，按 9年攤銷（會計年攤銷 2023萬元，稅法年攤銷 90萬元）。 2023年 1月 1日外售該無形資產(chǎn)，售價為 14000萬。 2023年外售時 會計損失＝ 14000－（ 18000－ 2023）＝－ 2023萬元 稅法收益＝ 14000－（ 900－ 180）＝ 13280萬元 納稅調(diào)增金額為＝ 13280－（－ 2023）＝ 15280萬元。 建議：對所有的資產(chǎn)處置皆作一個會計與稅法的對比表； 發(fā)現(xiàn)問題解決問題！ 演講完畢，謝謝觀看！