土地增值稅法考情分析-在線瀏覽
2024-08-10 04:28本頁(yè)面
【正文】 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 一、土地增值稅概念 土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。多選題】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人?！ “凑铡吨腥A人民共和國(guó)憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國(guó)家所有。國(guó)家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國(guó)家所有?！ ?biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?！ ?、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為?！ ⊥恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶话ǚ康禺a(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征。抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。暫免。不征（無(wú)收入）。多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（?。??！ 纠} [答疑編號(hào)911080103] 【答案】CD 第四節(jié) 稅率 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過(guò)50%～100%（含100%）40%5%3超過(guò)100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35% 【例題 % % % % [答疑編號(hào)911080104] 【答案】A 【解析】增值額占扣除項(xiàng)目金額比例＝（5000－4200）247?！ ?第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（二）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 。 ——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ?、诓话酉?、罰息?！ 纠} 、印花稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 [答疑編號(hào)911080201] 【答案】C 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除： 加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）20% 【例題計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（ ）。 舊房及建筑的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。 評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率 。 【例題2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)?！ ? [答疑編號(hào)911080203] 【答案】B 【解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，計(jì)算土地增值額可以扣除的項(xiàng)目有3項(xiàng)：（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)成新度折扣率＝1200070%＝8400（萬(wàn)元）；（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用，本題沒(méi)有涉及；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000－8000）5%（1+7%+3%）+10000%＝115（萬(wàn)元）?！ ?。單選題】（2005年）2004年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地
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