土地增值稅法考情分析-在線瀏覽
2025-08-17 04:28本頁面
【正文】 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 一、土地增值稅概念 土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。多選題】轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務人?！ “凑铡吨腥A人民共和國憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有?！ 藴手和恋厥褂脵?、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉讓?！ ?、房產(chǎn)產(chǎn)權的行為?！ ⊥恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶话ǚ康禺a(chǎn)的權屬雖轉讓，但未取得收入的行為。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人，不征；非公益性贈予，征。抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。、聯(lián)營房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉讓，征。暫免。不征（無收入）。多選題】（2007年）下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）?！ 纠} [答疑編號911080103] 【答案】CD 第四節(jié) 稅率 土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率表如下：增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過50%～100%（含100%）40%5%3超過100%～200%（含200%）50%15%4200%以上60%35% 【例題 % % % % [答疑編號911080104] 【答案】A 【解析】增值額占扣除項目金額比例＝（5000－4200）247?！ ?第五節(jié) 應稅收入與扣除項目 計算土地增值額時準予從轉讓收入中扣除的項目，根據(jù)轉讓項目的性質不同，可進行以下劃分：轉讓項目的性質扣除項目（一）對于新建房地產(chǎn)轉讓；（二）對于存量房地產(chǎn)轉讓 ?！ 陂g費用，即銷售費用、管理費用、財務費用。 ?、诓话酉ⅰ⒘P息?！ 纠} 、印花稅 、城市維護建設稅 、城市維護建設稅 、城市維護建設稅 [答疑編號911080201] 【答案】C 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除： 加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）20% 【例題計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為（?。??！ ∨f房及建筑的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格?！ ≡u估價格＝重置成本價成新度折扣率 ?！ 纠}2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)?！ ? [答疑編號911080203] 【答案】B 【解析】轉讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：（1）房屋及建筑物的評估價格＝重置成本價成新度折扣率＝1200070%＝8400（萬元）；（2）取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用，本題沒有涉及；（3）轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000－8000）5%（1+7%+3%）+10000%＝115（萬元）?！ ?。單選題】（2005年）2004年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地
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