【正文】 7527 9683 63624 116生產(chǎn)費(fèi)用資料： 費(fèi)用要素用途原材料工資折舊費(fèi)待攤費(fèi)用辦公費(fèi)甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18 000乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15 000甲、乙產(chǎn)品共用23 46039 900基本生產(chǎn)一般用4 2005 6004 3001 400846輔助生產(chǎn)用2 7904 5002 040450300合計(jì)63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例分配，設(shè)計(jì)并編制材料費(fèi)用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（3）根據(jù)折舊費(fèi)用資料設(shè)計(jì)并編制折舊費(fèi)用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用按用電量比例進(jìn)行分配，設(shè)計(jì)并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，并據(jù)以編制會計(jì)分錄。23．請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。工程完工驗(yàn)收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)10000元；（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG9203，其重置完全價值50000元，估計(jì)折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價12000元交庫。25．珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。26．北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。管理費(fèi)用比較分析表 項(xiàng) 目 01年度02年度03年度備注計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際工資及福利費(fèi)560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費(fèi)120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費(fèi)125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費(fèi) 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費(fèi) 60 300 85 000120 900業(yè)務(wù)招待費(fèi)150 000230 600313 000技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤虧、報(bào)廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計(jì)138380016918001953400要求：⑴指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；⑵根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；⑶針對北江公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ ⑷從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說明理由。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。監(jiān)督整個財(cái)務(wù)科工作。財(cái)務(wù)科長（1人）：管理日常的會計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財(cái)務(wù)報(bào)表。 市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。 應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 管理會計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。 財(cái)務(wù)科長(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。 成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 [要求]1．請為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。28．請分析下面的YH公司會計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。 （2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。 （3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對外投資的明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對其進(jìn)行必要的分析。 2．結(jié)算崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。 （7）負(fù)責(zé)貨幣資金日報(bào)表的編制和分析事項(xiàng)。 3．利稅崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)利潤計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。 （3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時進(jìn)行結(jié)賬。（5）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。 （7）負(fù)責(zé)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。 5．成本崗位職責(zé) （l）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日常控制。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。 （5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。 （7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 7．賬務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。 （5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。 8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 （3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。 9．財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （3）審核合同和契約。 （5）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。 ？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處。（2）組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（4）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)國定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會計(jì)有關(guān)的管理工作2．出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（2）登記總分類賬。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。（6）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析。4．明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過的會計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（5）計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”。（7）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。其中；會計(jì)部各崗位包括會計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會計(jì)和車間會計(jì)崗位；財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司已為 總會計(jì)師崗位、會計(jì)部的“會計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤核算、稽核、綜合明細(xì)核算會計(jì)和車間會計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)；也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。（3）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會計(jì)決策報(bào)告。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。要求：總會計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級會計(jì)師擔(dān)任。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。（6）審核企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計(jì)有關(guān)的管理工作。2．材料核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實(shí)施辦法。（3）會同有關(guān)部門編制材料成本目錄。（5）分析材料庫存的儲備情況。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。（2）具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表。（6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（7）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。（9）審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。（11）指導(dǎo)車間會計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。5．利潤核算崗位基本職責(zé)（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實(shí)施辦法。（3）負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。（4）審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。（12）審核有關(guān)合同、契約。（14）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（3）負(fù)責(zé)其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)長期待攤費(fèi)用的明細(xì)核算。（7）負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。（4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時記錄。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（12）參與本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并做好相關(guān)記錄。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤計(jì)劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)。（8）組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。要求：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級會計(jì)師（或高級經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。