【正文】 （4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1）具體進行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。（3）編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標。（5）審核匯編材料采購用款計劃。（7）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。（9）編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。（11）會同有關(guān)部門加強戚本管理的基礎(chǔ)工作。4．經(jīng)營崗位基本職責(zé)（1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。（3）具體負責(zé)企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。（5）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財產(chǎn)物資的價值管理辦法。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運用有關(guān)的管理工作。31．請利用所掌握的財務(wù)與會計知識指出下面案例中會計組織機構(gòu)和成本核算中存在的問題并提出改進建議。原為上海市TG總廠，成立于20世紀50年代，1996年改組為上海市YSJS總公司鋼管公司。 其經(jīng)營范圍主要是TG的生產(chǎn)與銷售。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大部分制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大部分電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。 上海市YSJS總公司TG公司擁有一流的鋼管生產(chǎn)、檢測設(shè)備，公司擁有400T冷拔機、大型電加熱氣體保護熱處理爐、Ф60～Ф219mm大型矯直機、Ф210mm錐形輥穿孔機等一大批先進技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運行的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，具備拉伸試驗、定碳試驗、金相分析、水壓試驗、化學(xué)分析、復(fù)合探傷(渦流和超聲波)等完善的理化檢測手段，其產(chǎn)品品質(zhì)受到國內(nèi)外用戶的廣泛稱譽。并且上海市YSJS總公司TG公司是一家按照歐標ENl057—1996標準及美國ASTMB88標準生產(chǎn)TG系列產(chǎn)品的專業(yè)廠家。上海市YSJS總公司鋼管公司同時榮獲英國BSI質(zhì)量認證。 上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品由于質(zhì)優(yōu)、價廉、信守承諾，因而各界展銷會和高新技術(shù)洽談會上，該公司以自身優(yōu)勢取得了客戶的好評。二、歷史簡介上海市YSJS總公司TG公司的歷史可以追述到解放以前。中國解放后，經(jīng)過改造，國家將這些銅產(chǎn)品制造廠收歸國有后，在20世紀50年代將其合并成上海市鋼管廠。無論是產(chǎn)品的制造能力、產(chǎn)品的質(zhì)量以及每年為國家創(chuàng)造的利潤在同行業(yè)里都是屈指可數(shù)的。困難來自于幾個方面：首先，由于當(dāng)肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進企業(yè)駐留、學(xué)習(xí)經(jīng)驗，造成了一些在當(dāng)時還被認為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動，廠內(nèi)大部分的高級知識分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進技術(shù)的引進使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨激烈。到1996年左右，在上級公司(即上海市YSJS總公司)的授意和主持下，將上海TG廠同上海其他幾個生產(chǎn)TG的同類型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總公司TG公司。這直接導(dǎo)致了上海市YSJS總公司TG公司經(jīng)營的進一步惡化。公司近年來也不斷地做些新的嘗試，以圖擺脫目前的困境，走上新的發(fā)展道路。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市YSJS總公司TG公司管轄，但具有獨立的法人資格，故不列入其機構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。企業(yè)管理辦公室主要負責(zé)新產(chǎn)品的開發(fā)研制、產(chǎn)品質(zhì)量的管理、公司的產(chǎn)量銷量、能源消耗、制定生產(chǎn)計劃、固定資產(chǎn)的變更及日常的事務(wù)管理等。該科室負責(zé)按照企業(yè)管理辦公室制定的生產(chǎn)計劃向外采購原料，如電解銅等，并按生產(chǎn)計劃向下屬分廠分發(fā)原材料。(3)財務(wù)科。(4)勞資科。(5)工會。 (7)機動部。2．組織結(jié)構(gòu)如下圖所示。3個車間的組織結(jié)構(gòu)基本相同。上海市YSJS總公司TG公司成立后，現(xiàn)設(shè)總經(jīng)理、黨委書記、財務(wù)總監(jiān)各1名。出納科有3人，分別負責(zé)現(xiàn)金賬、銀行支票以及憑證編制。記賬科設(shè)有4名記賬員，1人負責(zé)材料和應(yīng)付賬款賬戶，1人負責(zé)銷售和稅金賬戶，還有2人分別負責(zé)管理往來賬戶和費用賬戶。 其中，需要說明的有以下幾點： (1)財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理的職能區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)一職是由上級委派的，實行委派制，因此財務(wù)總監(jiān)只是起到上通下達和監(jiān)督管理的作用，不參與日常事務(wù)的處理和具體經(jīng)濟財務(wù)事務(wù)，最多只是在某些有疑義的借貸等決策上把關(guān)。 (2)對于外派財務(wù)的監(jiān)督管理措施。至于下放至分廠的財務(wù)人員，由于事實上沒有實權(quán)，每項款項的動用皆需向總公司申請、領(lǐng)取，因此廠方認為沒有必要進行嚴格控制，只需在審批時把好關(guān)。 公司財務(wù)管理和會計核算實行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責(zé)制。 一級公司統(tǒng)制管理；設(shè)財務(wù)部。同時，公司財務(wù)部還設(shè)有審計室，主要負責(zé)對各分廠的審計，審查各分廠的費用支出是否規(guī)范、合理。 二級分廠獨立核算；分廠為獨立核算單位，設(shè)一名主管人員(由公司任命)及會計員若干名，主要職責(zé)為全面核算分廠生產(chǎn)成本，經(jīng)營成果及資金運行，以正確反映各分廠的經(jīng)濟效益。由分廠按具體條件，設(shè)置車間成本員或由分廠財務(wù)科統(tǒng)一核算。 公司的會計科目按照財政部(92)財會字第67號文規(guī)定所制定的“工業(yè)企業(yè)會計制度”為依據(jù)，同時根據(jù)公司的特點，增設(shè)“撥付所屬資金”、“上級撥人資金”、“內(nèi)部往來”、“自制半成品內(nèi)部銷售”等4個科目。此外，還將二級科目升為一級科目核算的有“輔助材料”、“工模具”、“備品備件”3個科目，對“短期投資”、“低值易耗品”(并在輔助材料科目核算)、“分期收款發(fā)出商品”、“待扣稅金”、“應(yīng)付債券”5個科目，因公司內(nèi)無此業(yè)務(wù)而停用。 公司系統(tǒng)使用的會計報表的格式為財政部規(guī)定的工業(yè)企業(yè)會計報表。月度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表外，各分廠還得報送由公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表、附表以及財務(wù)狀況說明書，并于次月5日前報出。年度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表和各種附表外，分廠還要報送公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表，分廠和公司均需編寫財務(wù)狀況說明書，附在會計報表后面。公司對于年度會計報表實行永久保存，對于月度、季度會計報表的保存期限均為15年。該制度整體上分為六大類；資產(chǎn)類、負債類、成本類、損益類、所有者權(quán)益類和其他類。 (一)存貨 1．存貨的范圍和分類。 b．已經(jīng)支付貨款購入但尚未驗收入庫的在途材料。 d．已經(jīng)發(fā)運，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。 F．已經(jīng)委托其他單位代銷的產(chǎn)成品，但未開發(fā)票。按存貨來源和用途分為三大類，并在下列科目中核算。各倉庫的存貨收入必須開出收料單，發(fā)料必須取得指令人員簽名的發(fā)料單，月終由倉庫人員根據(jù)庫存和收發(fā)料單做存貨收入發(fā)出匯總報表，報財務(wù)部門，財務(wù)部門方可結(jié)賬，存貨盤點每月(季)盤點1次，年終大盤1次。 (1)該企業(yè)存貨的計價方法采用實際價／計劃價方法，具體列支如下： 存貨類別 入賬計劃 領(lǐng)用計劃 原材料 實際價格 計劃價格 輔助材料 實際價格 實際價格 修理用備件 實際價格 實際價格 包裝物 實際價格 實際價格 在產(chǎn)品 計劃價格 計劃價格 自制半成品 計劃價格 計劃價格 產(chǎn)成品 實際價格 實際價格 (2)存貨中，原材料采用計劃價格，每年末計劃價調(diào)整1次，1年不變，入賬實際價格與計劃價差額記人“材料成本差異”。 (3)存貨中其他人賬采用實際價格，在領(lǐng)用時采用全月1次加權(quán)平均，向財政備案后1年不變。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置“包裝物”科目，在領(lǐng)用時： a．隨同產(chǎn)品銷售出售時，不單獨計價，包裝物成本記入銷售費用。 c．出租的包裝物租金記人其他業(yè)務(wù)收人，押金記人其他應(yīng)付款，在攤銷成本時記人其他業(yè)務(wù)支出。 4．存貨盤盈盤虧、毀損報廢處理。 (二)固定資產(chǎn)管理制度l按照“兩則”規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)確定范圍是指單位價值在2 000元以上，使用年限在1年以上能長期使用而不改變原有實物形態(tài)的勞動資料，根據(jù)固定資產(chǎn)的特點和作用，并為了能合理地組織固定資產(chǎn)的核算管理，將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途劃分如下大類。 a．房屋、建筑物。 c．運輸設(shè)備。 e．管理用具。(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)核算分三級核算；財務(wù)(管賬)，設(shè)備部門，使用部門。固定資產(chǎn)明細賬總 賬建筑物房屋∣分部門機器∣分部門運輸設(shè)備∣分部門工具儀器∣分部門管理用具∣分部門土地∣分部門其他∣分部門設(shè)備部門設(shè)置賬和卡片，各部門也有一套固定資產(chǎn)賬，每年年終盤點1次，然后由財務(wù)、設(shè)備和車間一起將固定資產(chǎn)原值、折舊凈值核對1次，做到賬賬、賬物相符。 3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。殘值；行業(yè)定為4％殘值率。 4．固定資產(chǎn)修理費用的財務(wù)處理。一般修理費用在發(fā)生當(dāng)月直接按部門記人成本費用科目。本企業(yè)在進行固定資產(chǎn)盤點和清理時，一般都由業(yè)務(wù)部門制出盤點表，由廠部統(tǒng)一組織專門人員盤點、清理，填寫實盤情況，簽字報財務(wù)部門，財務(wù)部門按賬面數(shù)和實盤數(shù)計算出盈虧情況。 有關(guān)固定資產(chǎn)日常報廢、毀損處理，先由使用部門同設(shè)備部門提出意見，填寫報廢、毀損單，經(jīng)企業(yè)設(shè)備、財務(wù)部門蓋章后，報上級主管部門批準，再作會計處理，并按“兩則”規(guī)定設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目，在該科目中具體核算固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出和該固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出，該固定資產(chǎn)收支軋底作增減營業(yè)外收支處理。這一車間的成本核算主要通過編制4張表來完成。本期投入的數(shù)量、價值量應(yīng)與毛管庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄同樣應(yīng)該不但包括料成本，而且也要包含上工序，即擠壓車間的加工成本在內(nèi)。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車間的實際產(chǎn)出數(shù)，這個數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計報表一致。期末的結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)當(dāng)與車間統(tǒng)計報表的實際結(jié)存數(shù)一致。先按照各成本項目歸集本工序應(yīng)負擔(dān)：的各項費用。生產(chǎn)費用(加工費用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，與擠壓車間一樣，一般也采用約當(dāng)產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再按比例進行分配。 3．編制TG產(chǎn)成品成本匯總表。 4．編制多余成品的收、發(fā)、存表。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費成本一致。產(chǎn)成品的盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。多余成品是指無合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫應(yīng)予以拒收。 (二)擠壓車間的產(chǎn)品成本核算 擠壓車間生產(chǎn)工藝流程是坯錠——毛管成本核算對象即是毛管生產(chǎn)成本，通過編制下面的報表反映。(1)本期投入的數(shù)量，價值量應(yīng)與坯錠庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄不但包括料成本，而且也包括了上工序加工成本在內(nèi)。 (2)本期退回料數(shù)量與原料庫回收量應(yīng)一致。(3)根據(jù)在產(chǎn)品期初結(jié)存數(shù)，加上本期坯錠投入數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號在產(chǎn)品加權(quán)平均價，作為當(dāng)月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。 成本計算當(dāng)期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實際金屬損耗，再乘以當(dāng)月加權(quán)平均價，就是本期產(chǎn)品消耗的價值量。本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量各牌號產(chǎn)品實際金屬損耗量＝實際金屬損耗率各牌號產(chǎn)品產(chǎn)量 (5)期末結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)與車間統(tǒng)計報表實際結(jié)存數(shù)一致，即： 期末結(jié)存金額 = 期初 + 投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出 2．編制產(chǎn)品加工成本計算明細表。 (2)期初結(jié)轉(zhuǎn)費用加上本期費用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當(dāng)量） 完工產(chǎn)品加工成本＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量單位系數(shù)產(chǎn)量成本 期末在產(chǎn)品加工成本＝生產(chǎn)費用(期初+本期)－完工產(chǎn)品加工成本 (3)加工成本期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的加工費用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進行分配。按各牌號匯總毛管半成品料、工費成本，組成毛管全部計劃成本。 4．編制毛管收、發(fā)、存報表。 (1)本期毛管收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費成本一致。 (2)毛管盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當(dāng)期產(chǎn)量。 (4)本期毛管發(fā)出，發(fā)往下道工序繼續(xù)加工或者發(fā)往委外加工，其成本轉(zhuǎn)移均按毛管加權(quán)平均價計算，對內(nèi)對外銷售毛管，也按此加權(quán)價辦理人庫，同時分攤材料成本差異，將毛管計劃成本還原為實際成本。 擠壓車間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫期末毛管半成品庫存量。32．請利用所掌握的會計理論對下面的案例中有關(guān)會計制度設(shè)計的內(nèi)容進行點評。集團公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，即以進出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔，以經(jīng)營機電儀商品為主，兼營非機電儀商品。它創(chuàng)立于1961年。1995年9月集團公司成立，同時組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由18家企業(yè)參股的SHJX進出口股份有限公司，大力擴展進出口業(yè)務(wù)。公司成立3年來，其規(guī)模和實力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，；在中國進出口額最大的500家企業(yè)的排名從第五十九位上升到第四十四位，同時，在全國機械進出口企業(yè)中一直名列第一。 二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu) SHJX進出口(集團)有限公司從1992年起建立了眾多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集團公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下： (一)董事會 董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。 (二行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。其中，副總會計師要履行以下6方面的職責(zé)； 1．組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。 3．實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律。 5．參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。組織會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 (四)直屬于公