【正文】 報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務。 一、公司概況 上海市YSJS總公司TG公司的歷史悠久。其產品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無縫TG等幾大類別，大致包括銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、閥門及配件。并有從事數十年TG專業(yè)生產的高級工程師組成的技術、管理班子。 上海市YSJS總公司鋼管公司隸屬于上海市YSJS總公司，是中國YSJS加工工業(yè)協(xié)會會員，中國建筑金屬結構協(xié)會給水排水設備分會會員，中國重金屬分技術委員會會員，也是中國銅水管產品標準的主要起草單位。早在20世紀20年代，上海的一些民族資本家開始涉足于鋼產品的制造與銷售，并建立了一些規(guī)模不大的銅產品制造廠。 改革開放以后，上海TG廠的經營遇到了極大的困難。然而，由于在合并時沒有對幾家被并入的公司的資產進行合理的評估，使賬面資產與實際資產價值產生了差距。三、機構設置 上海市YSJS總公司TG公司，下設第一TG分廠、第二鋼管分廠、第三TG分廠和新鑫空調管廠。 (2)采購——銷售科。財務科是本次企業(yè)調查的重點，如后述。 (6)保衛(wèi)科。 其中：3個分廠的組織結構基本相同。財務部設財務經理、財務經理助理以及各下屬科室人員。公司的應收賬款交由銷售部負責，財務部指派4名銷售財務前往銷售部，負責銷售的開票及記賬。常駐銷售部的有4人，分別負責開票、登賬、產成品和應收賬款，但由于銷售部工作環(huán)境先進，采用電算化系統(tǒng)，皆在電腦上操作，出于對電子系統(tǒng)的信任，財務部并沒有很詳盡的控制措施，只是每月核對一次記錄。會計核算組織形式為：一級公司統(tǒng)制管理；二級分廠獨立核算；三級車間產品明細核算。上述各科室負責公司本部的會計核算和匯總公司的經營成果及會計報表。 企業(yè)的會計核算流程如圖5—2所示。“預付賬款”并人“應付賬款”，“預收賬款”并入“應收賬款”科目核算。季度報送除與月度報送相同外，還需報送季度報表，并于次季第一個月7日前報出。公司的財務管理制度遵循《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》，采用企業(yè)財務會計制度。 (1)存貨的范圍： a．已經支付貨款，購入或已生產加工完畢驗收合格，并存放在本企業(yè)倉庫的庫存材料、庫存產成品等。 e．已經委托加工單位、生產加工的加工材料。 存貨類別 會計科目 原材料 原材料 輔助材料 輔助材料 修理用備件 備品備件 工模具 包裝物 包裝物 在產品 生產成本 自制半成品 自制半成品 產成品 產成品 在途材料 材料采購 (3)存貨管理。 原材料差異核算時，歷史隱虧掛賬后，按公式計算當月差異率，材料成本差異在完工產品人庫時分配。 b．單獨計價的作為其他業(yè)務收人。本企業(yè)對存貨進行定期盤點，財務部門按各部門盤點原始清單計算盈虧，凈盈虧情況先記入“待處理財產損溢”科目，然后報財稅和上級主管部門批準，并著手查找原因，待查明原因上報批準后再作批準后會計處理。 b．機器設備。 f．土地． s．其他工業(yè)生產用固定資產。財務設置二級賬，即總賬；明細賬，明細賬按上述大類設置，另外再按部門設置固定資產明細賬，如下圖所示。固定資產原值，按照規(guī)定為實際支付的買價、包裝費、運雜費、保險費和安裝成本。目前固定資產的修理分大修和一般修理，凡大修的都有設置部門提出列項作費用預算，報廠部平衡，財務部門每月按折舊額的40％預提大修理費用，并記人成本，預提進成本費用當年未用完，年末沖回。一方面賬務作出會計處理，將盈虧金額記人“待處理財產損溢”科目，另一方面將盈虧金額報財政和上級部門備案、審批，經批準后，再作增減營業(yè)外收支處理。 1．編制產品料成本計算明細表。成本計算當期產品的總消耗量包括產量加上實際金屬損耗，再乘以當月加權平均價，就是本期產品消耗的價值量。期初結轉費用加上本期費用按各牌號產品系數產量法在完工產品與在產品間進行分配。這一步驟是按照各種牌號來匯總鋼管產成品的料、工費成本，組成TG的全部成本。即根據TG產成品成本匯總表填列。這部分存貨在拉伸車間多余成品庫內反映，視作拉伸車間占用的生產資金。 本期投人中如有外購坯錠，委外加工返回坯錠，它的計價依據是委外加工返回坯錠，按委外明細賬反映的平均單位料成本，加上單位加工費用及單位損耗量計算而得，外購坯錠，反映的是實際成本，它的計價按自制坯錠平均價計算，還原為相當于自制坯錠的計劃成本，差額轉入“材料成本差異”科目。 (4)本期產量指本工序實際產出數，應與有關統(tǒng)計報表一致。 (1)按成本項目歸集本工序應負擔的各項費用。 3．編制毛管半成晶成本匯總表。擠壓車間設立毛管庫，負責對毛管收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。 (3)根據毛管期初數、本期投人數，分別計算各牌號毛管加權平均價，作為當月毛管發(fā)出的計價依據。(三)熔鑄車間的產品成本核算 因熔鑄車間的成本核算與上述兩個車間雷同，在此不重復敘述。 集團公司的前身是SHJX進出口公司。另外，在資產投資、工程承包、勞務輸出、倉儲運輸、廣告業(yè)務、房地產及國內批發(fā)零售等方面，均有進一步的發(fā)展。其主要職能是對公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。有部分高層人員兼任董事會和行政領導的職務。 4．協(xié)助總裁對重大問題作出決策。 (三)SHJX進出口股份有限公司SHJX進出口股份有限公司下屬9個分公司，分別是：SHJX進出口集團船舶公司、SHJX進出口集團技術成套工程公司、SHJX進出口集團機電公司、SHJX進出口集團電子儀器公司、SHJX進出口集團工具公司、SHJX進出口集團貿易發(fā)展公司、SHJX進出口(集團)有限公司進口一部、SHJX進出口(集團)有限公司進口二部、SHJX進出口股份有限公司油料分公司。 6．負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備，對會計人員職務的設置和聘任提出方案。 2．組織建立、健全經濟核算制度，強化成本管理，進行經濟活動分析，精打細算，提高經濟效益。其地位與董事會相當，但兩者職能不同。 集團公司將一如既往地遵循“服務第一、顧客至上、重視質量、交貨及時”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內外業(yè)務，使集團公司迅速朝著國際化、集團化、實力化方向發(fā)展。30多年的經營為集團公司的成立積累了一批外貿人才、銷售網絡和拳頭商品。一、公司簡介 SHJX進出口(集團)有限公司是經國家對外經濟合作部與上海市人民政府批準組建的大型企業(yè)集團，并作為上海市首批建設現代企業(yè)制度的試點單位之一。 (5)毛管庫期末數應與“自制半成品——毛管”期末賬面余額一致。即根據毛管半成品成本匯總表填列。積累毛管成本數據，結合責任成本考核，為降本節(jié)能提供資料，為制定毛管內外轉移價格提供測算依據。 生產費用(加工費用)在完工產品和在產品之間的分配方法，一般采用約當產量法，將月末在產品數量折合成相當于完工產品數量，然后按比例進行分配，計算公式如下： 在產品約當量=在產品數量完工程度(按50％折合) 單位系數產量成本＝（期初在產品加工費用＋本月加工費用）247。當月實際金屬損耗應與本車間投人產出統(tǒng)計表一致，即：定額損耗量＋在產品實際盤存差額（＋盤虧－盤盈）＝實際金屬損耗量實際金屬損耗率＝實際金屬損耗量247。 混料分配，用倒軋法計算，即：各牌號混料分配量 = 期初 + 投入 － 退回料 － 產量－ 損耗－期末退回料、混料的計價：回料按公司規(guī)定的原材料回料計劃價計算；混料的計價總金額應與財務原料核算口徑一致，然后按各牌號分配的混料數量及混料平均價計算價值量。 1．編制毛管料成本計算明細表。根據期初數、本期投入數，分別計算各牌號TG加權平均價，作為當月發(fā)出的作價依據。拉伸車間設立成品庫，負責對產成品的收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。加工成本的期末數，即是在產品應負擔的加工費用，轉入下月后，重新進行分配。 2．編制產品加工成本計算表。根據在產品起初結存數，加上本期毛管投人數，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號產成品加權平均價，作為當月轉出的計價依據。 五、成本核算制度 (一)拉伸車間產品成本核算 拉伸車間的生產工藝流程是將擠壓車間生產的半成品——毛管加工成各種型號的產成品，它的成本核算對象就是產成品成本。 5．固定資產清查。 折舊方法：采用直線法。 2．固定資產計價嚴格按“兩則”、“兩制”的要求，外購的固定資產原值包括買價、運費、稅金、保險費、安裝費、自制固定資產，包括在建工程中設備和有關費用。包括企業(yè)內部生產福利設施用的食堂、醫(yī)務室、浴室、職工活動室等部門所使用的各種固定資產。 d．工具、儀器及生產用具。(1)生產經營用固定資產。包裝物攤銷采用分期攤銷，年內平均攤銷完。 3，低值易耗晶核算和攤銷。 2．存貨的計價。 (2)存貨分類。 c．正在加工的在產品。這里主要介紹資產類中的存貨及固定資產。年度報表需于次年第一個月20日前報出。會計報表報送分為月度報送、季度報送和年度報送。根據需要，停用“生產成本”科目，增設“基本生產”、“輔助生產”科目。 三級車間產品明細核算；各分廠按車間產品類別，核算產品的生產成本、經營情況。財務部設有財務總監(jiān)、財務經理、財務經理助理以及各下屬科室人員。四、現行會計制度及人員分工 公司的會計制度是在遵循《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》的基礎上，結合本公司具體情況制定的。通常，日常事務，如財務上的借貸、會計上的重大事項處理都由財務經理進行具體管理和指示，由下屬職員進行操作和執(zhí)行，并不經過財務總監(jiān)。資金科設有1名主管人員，有2名會計員，主管負責資金的借貸及還款，2名會計員分別負責排定資金計劃以及往返銀行業(yè)務。3．財務部人員設置。該部門主要負責各廠的機械維修、項目建設、設備的維護改造等。勞資科主要負責公司的人事、工資的評定等。同時，該科也負責向外接受定單，推銷產品，是公司的重要部門。 1．上海市YSJS總公司TG公司內部設有如下機構： (1)企業(yè)管理辦公室。 目前，上海市YSJS總公司TG公司依靠其原本雄厚的底子，靠著規(guī)模大，靠著較先進的技術維持著運轉，但依然舉步維艱。以上這些困難使上海TG廠的經營開始走下坡路，利潤逐年下滑，幾度陷于困境之中。那時，由于廠里留有以前外國、中國資本家留下的先進設備和先進技術，上海TG廠在鋼管制造領域里一直處于領頭羊的地位。公司也一如既往地堅持“質量第一、信譽第一、用戶第一”的宗旨，為世界的環(huán)境保護事業(yè)作出貢獻。被我國技術監(jiān)督部門多次評為質量信得過企業(yè)。上海市YSJS總公司TG公司的產品及產品應用范圍中還涉及了國防領域及部分軍用設備部件的制造。上海市YSJS總公司TG公司是上海為數不多的大型TG公司之一，下設位于郊縣的第一鋼管分廠、第二TG分廠、第三TG分廠和泰和路的新鑫空銅管廠等多個生產分廠，規(guī)模龐大，實力雄厚。[要求]請根據JA公司的會計崗位職責設計的相關要求為會計部的“往來結算”、“工資核算”、“總賬報表”等崗位和財務部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進行會計崗位職責的設計。（4）控制材料采購成本。（12）領導交辦的其他與資金籌劃、財務預算管理有關的工作。（8）會同有關部門制定流動資金定額。（4）對實物投資計劃進行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進行獨立的決策分析。（5）領導交辦的其他與出納有關的結算工作。2．出納崗位基本職責（1）辦理現金收付業(yè)務、銀行結算業(yè)務、票據和其他有價證券的收付業(yè)務。（7）負責各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。（3）在企業(yè)預算管理委員會和總會計師的領導下，負責組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總、上報、下達和報告等具體工作。（13）處理本車間與其他部門之間的各項往來業(yè)務。（9）記錄本車間產成品、半成品的入庫情況。（5）記錄、審核職工的出勤情況。8．車間會計崗位基本職責（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（6）負責待處理財產損溢的明細核算。（2）負責對外投資的明細核算。（13）審核貨幣資金結算事項。（9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。（5）審核期末應收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產等的估計減值。6．稽核崗位基本職責（1）同有關部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。（4）負責稅金、利潤分配的明細核算。（12）領導交辦的其他與產品成本計算有關的工作。（8）審核車間成本和備用金開支。（4）根據車間和倉庫交來的半成品入庫、領用原始憑證，編制有關半成品入庫、領用的轉賬憑證。（7）領導交辦的其他與固定資產核算有關的工作。（3）計提固定資產折舊，編制固定資產折舊費用計算分配表。（6）編制發(fā)出材料費用分配表。（2）負責物資采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調整。（3）參加企業(yè)的有關生產經營管理活動，參與有關經營預測、決策和效績評價工作。（8）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。（4）審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。該公司采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門，但是在會計部和財務部下面不增設分部。（8）歸集和分配各車間的制造費用。（4）根據領料憑證和材料明細記錄，按領