[管理學(xué)]會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析題-在線瀏覽
2025-02-26 15:15本頁面
【正文】 （國有企業(yè)）按照財(cái)政部門要求，決定在公司系統(tǒng)全面開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查。正當(dāng)檢查組準(zhǔn)備對有關(guān)問題進(jìn)行深入檢查時(shí)， A 公司接到有關(guān)部門通報(bào)， A 公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理許亮、 B公司經(jīng)理趙強(qiáng)、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。經(jīng)過 6 個(gè)多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達(dá)近 2022 萬元的資金盜用案被揭開了面紗。當(dāng)時(shí)， A 公司出于開拓市場擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予 B 公司產(chǎn)品銷售定價(jià)自主權(quán)和對外 投資 自主權(quán)。許亮等人利用 A 公司授予的銷售定價(jià)權(quán)，采用高價(jià)銷售低價(jià)向 A 公司匯 款 報(bào)賬的手法截留銷貨款形成 小金庫 ，并利用銷售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷售貨款由趙強(qiáng)負(fù)責(zé)炒股，非法所得也流入 小金庫 。 案發(fā)后， A 公司對此案高度重視，針對此案暴露出的 分 公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題， A 公司董事會(huì)作出以下決定： 第一，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。 第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作， A 公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會(huì)計(jì)師統(tǒng) 一保管。 第五，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由 A 公司財(cái)會(huì)部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。 ，指出 A 公司董事會(huì)所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由 。 2022 年 12 月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長?？倳?huì)計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。 2022 年 4 月，在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法 》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別了下達(dá)了行政處罰告知書。 在聽證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱： 我前一段時(shí)間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)
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