中央電大網(wǎng)考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析參考答案-在線瀏覽
2025-07-24 16:17本頁(yè)面
【正文】 5：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 現(xiàn)金繳款應(yīng)由客戶直接交出納處，而不可由業(yè)務(wù)員代收。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實(shí)行實(shí)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)法，而不是定期抽查。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。出納人員接到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單后,通知報(bào)銷(xiāo)人領(lǐng)款,.案例17：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。 貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項(xiàng) 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶X賬戶....銀行本票銀行匯票....昨日賬面余額本日增加金額其中：營(yíng)業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn)本日減少金額其中：營(yíng)業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際余額 備注：會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表：案例18：“商品采購(gòu)” 賬戶：該賬戶核算國(guó)內(nèi)采購(gòu)、國(guó)外進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。已驗(yàn)收入庫(kù)的商品，以該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶借方。其借方反映商品驗(yàn)收入庫(kù)的金額，貸方反映商品發(fā)出的金額，余額表示庫(kù)存商品的結(jié)存金額?！吧唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。該賬戶貸記企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷(xiāo)售退回等增加庫(kù)存商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，借記月末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，余額反映庫(kù)存商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的計(jì)算：案例19：見(jiàn)作業(yè)4第1題案例20：一、 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，會(huì)計(jì)核算上一般需要設(shè)置“物資采購(gòu)”、“原材料”賬戶。借方登記已支付或承兌材料的實(shí)際成本，貸方登記已驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的實(shí)際成本。借方登記增加的原材料實(shí)際成本，貸方登記減少的原材料實(shí)際成本，期末余額表示庫(kù)存原材料實(shí)際成本。 1．“物資采購(gòu)”：該賬戶核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料的采購(gòu)成本 。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)材料的計(jì)劃成本，借方登記增加的原材料計(jì)劃成本，貸方登記減少的原材料計(jì)劃成本，期末余額表示庫(kù)存原材料計(jì)劃成本。“材料成本差異”：該賬戶核算材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。期末若為借方余額，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異；若為貸方余額，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異。 （1）序時(shí)帳：是對(duì)企業(yè)貨幣的收付進(jìn)行序時(shí)和全面詳細(xì)記錄與監(jiān)督的帳簿,為保護(hù)貨幣資金安全和完整應(yīng)使用訂本帳。a，現(xiàn)金日記賬:記現(xiàn)金收支業(yè)。采用三欄式格式。格式與現(xiàn)金日記賬相同。（2）分類(lèi)帳：有總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳。使用訂本帳，采用三欄式?？梢允褂没铐?yè)或卡片帳.明細(xì)分類(lèi)帳按格式分為：三欄式明細(xì)帳，主要適用于債權(quán)債務(wù)類(lèi)賬戶。多欄式明細(xì)帳，主要適用于成本、損益類(lèi)賬戶。對(duì)某些在序時(shí)帳和分類(lèi)帳中未能登記的事項(xiàng)補(bǔ)充登記。 選擇賬務(wù)處理程序均應(yīng)滿足以下要求： 第一， 保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 第二， 簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約費(fèi)用支出。 a，根據(jù)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表；b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證；f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳戶的余額與有關(guān)總分類(lèi)帳戶的余額相核對(duì)；g，月末，根據(jù)總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。我認(rèn)為一是：該公司在設(shè)計(jì)上與“效率性原則”有點(diǎn)沖突,因?yàn)樵撛瓌t的目的是要獲得兩方面的效益：一是所設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益必須大大高于為實(shí)現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費(fèi)用：二是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡(jiǎn)相宜，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會(huì)計(jì)的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)按照事事有人管,人人有專(zhuān)管,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查:所設(shè)計(jì)的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法,職責(zé)和權(quán)限,專(zhuān)門(mén)核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái),在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置若干工作崗位.在小型企業(yè)中從事會(huì)計(jì)工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為：會(huì)計(jì)主管、出納、總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)帳會(huì)計(jì)。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換， 會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容：除包括上述所有會(huì)計(jì)職責(zé)內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會(huì)計(jì)憑證（包括期末帳項(xiàng)調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證，登記及保管各類(lèi)帳簿，核算成本、編制會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。除了要履行上述出納職責(zé)內(nèi)容，還要負(fù)責(zé)處理財(cái)務(wù)收支、債權(quán)與債務(wù)的事項(xiàng)。其中第（4）條和第（5）條的職責(zé)不屬于總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)職責(zé)，應(yīng)為明細(xì)分類(lèi)帳崗位職責(zé)。明細(xì)分類(lèi)賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中的第（3）條“辦理各種債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。往來(lái)結(jié)算崗位職責(zé)：（1）建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。（2）辦理其他往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款和無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。要按規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查有關(guān)支出。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來(lái)結(jié)算有關(guān)的管理工作。（3）、負(fù)責(zé)定期準(zhǔn)確無(wú)誤地發(fā)放工資，以及與有主管部門(mén)的協(xié)調(diào)工作；（4）、
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