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2025-02-25 17:56本頁面
【正文】 二、測試內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險 與信貸管理部門、風(fēng)險管理部門的負責人詢問、座談三查制度執(zhí)行情況。 抽查審閱貸款檔案，核實、審閱借款人有關(guān)條件； ? 抽查信用評估表，評級是否正確； ? 抽查貸前調(diào)查報告和記錄； ? 抽查貸款審查審批表； ? 抽查借款合同及保證、質(zhì)押合同； ? 抽查貸后檢查報告； ? 抽查逾期貸款檔案； ? 抽查貸款會計記錄和憑證。 2。從貸款流水帳到明細賬到總賬核對各貸款科目的真實性； （二）將本年貸款余額與上年末貸款余額對比，結(jié)合本年信貸計劃，分析性復(fù)核增減變動是否異常。 26 （ 1）正常類： 借款人能合同，有充分把握按時足額償還本息； （ 2）關(guān)注類： 盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素； (貸款損失準備計提率 2%5%) （ 3）次級類： 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息； (貸款損失準備計提率 25%) 27 （ 4）可疑類： 借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定造成一部分損失； (貸款損失準備計提率 50%) （ 5）損失類： 在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 （五）抽取貸款余額前 10位的借款人進行審查，或函證貸款和利息的真實性。 29 二、貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性測試 ? 審查借款人資格，是否對關(guān)系戶貸款。 ? 貸款審批手續(xù)是否合規(guī)。 30 三、貸款利息收入實質(zhì)性測試 ? 取得利息收入計息文件，審計文件的有效性和完整性。 ? 利用計算機編程法，對利息進行精確復(fù)核。（錯誤？人為？） ? 抽取大額利息收入的原始憑證，與利息收入明細賬核對；計息清單與利息收入數(shù)字核對。 31 四、呆賬準備審計 ? 核對貸款分類統(tǒng)計表與呆賬準備提取計算表，分析貸款總額和分類是否一致。 ? 審查呆賬的確認條件是否符合財政部和人民銀行的規(guī)定。 32 五、貸款風(fēng)險審計 – 存貸款比例 ≤ 75% – 中長期貸款 /中長期存款 ≤ 120% – 拆入資金 /各項存款余額 ≤ 4% – 對同一客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 10% – 十大客戶的貸款余額 /銀行資本凈額 ≤ 50% – 逾期貸款 /各項貸款（逾期貸款率） ≤ 8% – 呆滯貸款 /各項貸款 ≤ 5% – 呆帳貸款 /各項貸款 ≤ 2% 33 某行截止 200*年末，全行資產(chǎn)總額 1248億元，年均增長 40%；各項存款余額 859億元，年均增長 67%；各項貸款余額 755億元，年平均增長40%；累計實現(xiàn)利稅超過 66億元。 案例 : 35 案例： 由于客觀環(huán)境和法規(guī)制度不完善， 95％的貸款只有擔保沒有抵押，而擔保又只是形式上的，有的母子公司或兩個子公司相互擔保，有的子公司專門為融資和提供擔保而設(shè)立，如 **市物產(chǎn)總公司和化纖供銷公司是融豐（澳門）有限公司在該市設(shè)立的專門為其在國內(nèi)進行融資的全資子公司，兩家企業(yè)以相互擔保的形式，僅在該行貸款就有人民幣 7856萬元、港幣1500萬元、美元 263萬元。 36 案例：違規(guī)注入巨額信貸資金 《 中國銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理暫行規(guī)定 》 中明確規(guī)定：為分散風(fēng)險，貸款行發(fā)放的大于本行營運資金 15%的單筆大額貸款應(yīng)報上級行審批。但中行下屬 A分行卻置上述規(guī)定于不顧，截止 2022年 6月末，僅給 B集團所屬韓華鞋業(yè)、亞峰鞋業(yè)、新峰橡塑、金華裝飾公司四家企業(yè)信用證墊款、貸款余額即達 ，約占全部 224戶企業(yè)放款總額
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