商業(yè)銀行資產(chǎn)審計詳細-展示頁
2025-01-17 17:56本頁面
【正文】 2 第一節(jié) 金融審計概述 ? 一、金融審計的對象 ? 金融體系 3 金 融 體 系 中央銀行 商業(yè)銀行 政策性銀行 非銀行金融機構(gòu) 國有制 新興 股份制 4 ? 二、審計權(quán)限 ? 三、金融審計目標(biāo) 5 三、金融審計目標(biāo) ? 金融審計主要以服務(wù)金融改革 ? 促進金融政策的貫徹實施 ? 完善內(nèi)部控制 ? 防范風(fēng)險為目標(biāo) 金融風(fēng)險？ 6 第二節(jié) 商業(yè)銀行貸款審計概述 一、商業(yè)銀行貸款審計的內(nèi)容 ? 政策落實情況及執(zhí)行過程中存在的體制性和機制性問題； ? 揭示資產(chǎn)質(zhì)量狀況； ? 信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性； ? 揭露經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患；揭露重大違規(guī)問題。 7 二、應(yīng)當(dāng)索取的電子數(shù)據(jù)、文件資料和會計賬冊 ? （一）信貸管理系統(tǒng)電子文件： ? 借款人基本情況文件；貸款流水文件；貸款余額文件；貸款主合同文件；貸款擔(dān)保文件；抵押品；抵押品明細文件；貸款計息文件；貸款清分文件；票據(jù)貼現(xiàn)文件。 ? （三）內(nèi)部控制制度： ? 授權(quán)、授信管理、貸款操作規(guī)程；審貸分離；分級審批；信貸員工作崗位制度；審貸委員會制度及貸款管理文件。 9 三、貸款審計主要方法和程序 （一）調(diào)查內(nèi)部控制，確定審計策略； 綜合管理制度 貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度； 10 （二）測試內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險 （三）貸款業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試 測試貸款余額、貸款質(zhì)量的真實性； 貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性的實質(zhì)性測試； 貸款利息收入的實質(zhì)性測試； 呆賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試； 11 第三節(jié) 內(nèi)部控制調(diào)查與測試 一、設(shè)計問卷調(diào)查表，調(diào)查以下內(nèi)容 （一）綜合管理制度 是否按審貸分離原則設(shè)立組織機構(gòu)； （二）調(diào)查貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 貸款申請與貸前調(diào)查 貸時審查與貸款審批 簽訂借款合同與貸款發(fā)放 貸后檢查與貸款歸還 不良貸款監(jiān)管與資產(chǎn)保全 貸款利息的收回與核算 12 貸款申請 ? 借款人需用貸款資金時， 提供： ? （ 1） 《 信用借款申請書 》 、 《 質(zhì)押或抵押貸款申請書 》 ? 貸款是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策？ ? 13 （ 2）借款人基本情況 （ 3）財務(wù)報告 （ 4）可行性報告等材料 （ 5）質(zhì)押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明 （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)加強合規(guī)管理，防范信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險和其它風(fēng)險） 14 2．受理與調(diào)查 由信貸員對其資質(zhì)、信用狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進行調(diào)查分析，評定資信等級，評估項目效益和還本付息能力 : ? 撰寫書面報告，提出調(diào)查結(jié)論和信貸意見。 ? （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)綜合考慮貸款項目風(fēng)險，進行信用評級，統(tǒng)一授信，保證貸款資金安全） 16 審批 銀行要按照“審貸分離、分級審批”的原則 ? （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)強調(diào)貸款授權(quán)審批制度的執(zhí)行，根據(jù)風(fēng)險、貸款金額確定審批權(quán)限，對重大業(yè)務(wù)事項進行集體評審） 17 ? 信用貸款 ? 擔(dān)保貸款 ? 票據(jù)貼現(xiàn) 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 簽訂合同 借款合同、擔(dān)保合同； （內(nèi)控要強調(diào)合同規(guī)范性） 18 強調(diào)貸放分離、實貸實付。 ? 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 ? 貸：活期存款 —— XX單位存款戶 ? 通過賬戶分析、憑證查驗、現(xiàn)場調(diào)查等方式核查貸款支付是否符合約定用途。 21 結(jié)論：確定是否采用依賴內(nèi)部控制的審計策略是（ ）否（ ） 22
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