商業(yè)銀行資產(chǎn)審計詳細(xì)-文庫吧資料
2025-01-14 17:56本頁面
【正文】 。有的甚至是借款企業(yè)和擔(dān)保企業(yè)一套人馬兩塊牌子，如某對外經(jīng)濟發(fā)展公司在該行一支行借款人民幣 8518萬元、外匯 4377萬美元，全部由市物資調(diào)劑公司提供信用擔(dān)保，沒有任何抵押物，而這兩家公司就是一套人馬兩塊牌子。 問題 :是否符合存貸比例要求？ 案 例 分 析 34 項目 貸款金額 結(jié)構(gòu)比重 占資產(chǎn)總額比率 短期貸款 48017 長期貸款 11501 逾期貸款 8293 呆賬貸款 2500 各項貸款總額 59518 100 某行貸款種類及形式結(jié)構(gòu)如下，其利息收入 5000萬元，應(yīng)收利息 1450萬元，表外應(yīng)收利息 2400萬元，試從貸款真實性、合規(guī)性、安全性、效益性方面進(jìn)行審計。 ? 審查呆賬的核銷程序，是否經(jīng)財政部駐各地的財政監(jiān)察專員辦事處審核，后報總行，由總行按規(guī)定批準(zhǔn)后核銷。 ? 審核呆賬準(zhǔn)備計提是否正確。延伸調(diào)查借款單位。 ? 檢索同類貸款有無適用利率不一致的記錄。 ? 取得利息收入明細(xì)賬、表內(nèi)外應(yīng)收利息明細(xì)賬和總賬、各月貸款明細(xì)賬進(jìn)行分析性復(fù)核。 ? 貸款合同，檢查利率執(zhí)行是否合規(guī)。 ? 貸款投向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，用途是否符合規(guī)定。 （六）抽取一定量風(fēng)險高的不良貸款，調(diào)閱信貸檔案和會計賬冊進(jìn)行審查。 (貸款損失準(zhǔn)備計提率 100%) 28 （四）利息收入是否與貸款金額和質(zhì)量相匹配。 （三）按五級或“一逾兩呆”分類的貸款明細(xì)表與同行貸款質(zhì)量平均指標(biāo)，分析貸款質(zhì)量變動是否真實。 24 第四節(jié)貸款業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試 25 一、測試貸款余額的真實性 （一）取得信貸部門臺賬和 會計部門貸款會計資料、報表進(jìn)行核對。 23 ? 測試結(jié)論：確定貸款業(yè)務(wù)控制風(fēng)險為（） ? 高；較高；中；低 ? 內(nèi)部控制保證系數(shù)為 ? 0； 。重點詢問三查 實地觀察貸款不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況；實際執(zhí)行效果；實地觀察貸款檔案和質(zhì)押憑證保管情況；是否安全、完整。 ? （內(nèi)控要強調(diào)合同執(zhí)行情況） 19 貸后檢查 ? （內(nèi)控強調(diào)貸款三查制度） 20 貸款收回時 借：活期存款 貸：短期貸款 貸：利息收入 在檢查卡注明收回日期并交信貸部門。 經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)后，交會計部門辦理貸款轉(zhuǎn)存。 ? （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)強調(diào)審貸分離制度的執(zhí)行） 15 風(fēng)險評估 風(fēng)險管理部門對貸前調(diào)查報告及貸款資料進(jìn)行全面的風(fēng)險評價，設(shè)置定量或定性的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對借款人情況、還款來源、擔(dān)保情況等進(jìn)行審查，全面評價風(fēng)險因素。 8 ? （四）信貸工作檔案： 《 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 》 ； 《 稅務(wù)登記證 》 ；《 開戶許可證 》 ；有權(quán)機構(gòu)批準(zhǔn)成立的的文件； 《 信貸工作臺賬 》 ；貸前調(diào)查、貸后檢查報告；項目分析報告； 借款合同；借款申請書、借據(jù)；保證合同；抵押合同；財產(chǎn)財權(quán)證書；貸款審批資料； 企業(yè)經(jīng)營活動基本情況； 企業(yè)歷年財務(wù)報表； 企業(yè)重大變動事項； 逾期貸款清收、處理情況記錄； （五）商業(yè)銀行報表、會計賬冊。 ? （二）會計核算電子文件： ? 短期貸款；中長期貸款；抵押貸款；貼現(xiàn)；呆賬準(zhǔn)備金；逾期貸款；應(yīng)收利息；利息收入；活期存款。1 第十章 金融審計
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