【正文】 2年租賃收入是 12萬元。合同約定租賃期兩年，從 2022年 11月 1日開始至2022年 10月 31日止，租金共 ，前兩個月免租金，從第三個月開始每月租金 。 2022年如何進(jìn)行會計處理？納稅調(diào)整額是多少？ 問會計網(wǎng) 2. 政府補助 政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn) 會計規(guī)定，按照政府補助給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或彌補相關(guān)成本或費用的形式不同，將政府補助劃分成與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助 。 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助要分期確認(rèn)，收到補助時先計入“遞延收益”科目，以后期間根據(jù)資產(chǎn)的價值補償情況分期計入“營業(yè)外收入”科目。2022年 12月企業(yè)收到財政部門撥付的一年的銀行貼息 120萬元。增值稅 萬元，在每期應(yīng)付貨款時分期支付。 成本 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動中發(fā)生的各種耗費。 ? 成本 是納稅人銷售商品 、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。 問會計網(wǎng) 稅金 ： 即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。 損失 ：即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 問會計網(wǎng) 限制扣除的內(nèi)容 ? 工資薪金 ? 保險費 ? 職工福利 ? 工會經(jīng)費 ? 職工教育經(jīng)費 ? 業(yè)務(wù)招待費 ? 廣告宣傳費 ? 借款費用 ? 捐贈支出 ? 專項資金 問會計網(wǎng) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9號 —— 職工薪酬 》 ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 問會計網(wǎng) ? 職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含 全職、兼職和臨時職工 ；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由 企業(yè)正式任命的人員 ，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。 ? 職工薪酬，包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。 問會計網(wǎng) 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 保險 —— 工會經(jīng)費 —— 教育經(jīng)費 —— 福利費 問會計網(wǎng) ? 工資薪金支出 企業(yè)實際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 問會計網(wǎng) ? 職工 福利費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2022年 2月， B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為 900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。 問會計網(wǎng) 會計制度： 借 :應(yīng)付福利費 214 000 貸 : 庫存商品 180 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 34 000 問會計網(wǎng) 會計準(zhǔn)則： 借 :應(yīng)付職工薪酬 ―― 非貨幣性福利 234 000 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 34 000 借 主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸 庫存商品 180 000 借：生產(chǎn)成本 198 900 管理費用 35 100 貸：應(yīng)付職工薪酬 ―― 非貨幣性福利 234 000 問會計網(wǎng) ? 工會經(jīng)費 ? 按照工資薪金總額的 2%準(zhǔn)予扣除。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的 職工培訓(xùn)費用 ，根據(jù)財稅 [2022]1號規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 國稅函 [2022]202號 問會計網(wǎng) ? 業(yè)務(wù)招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費？ 問會計網(wǎng) （ 2022+ 500+300 ） *%=14 50*60%=30 可以扣除的限額是 14萬元，納稅調(diào)增 36萬元 如果實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是 20萬元，可以稅前扣除？ 問會計網(wǎng) ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和 業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 ? 投資資金 ? 關(guān)聯(lián)方 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)確認(rèn)的差異及協(xié)調(diào) 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)的概念 （會計） ? 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 ? 資產(chǎn)的 計稅基礎(chǔ) 是指 歷史成本 ，是企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)的會計計量屬性 ? 會計計量屬性主要包括 : 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 凈現(xiàn)值 公允價值 問會計網(wǎng) 一、固定資產(chǎn) （一）概念 會計規(guī)定 ? 固定資產(chǎn)，是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)： ㈠為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； ㈡使用壽命超過一個會計期間。（ 《 實施條例 》57條） 問會計網(wǎng) （二）固定資產(chǎn)的會計成本與計稅基礎(chǔ) 外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等 ? 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ? 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 問會計網(wǎng) ? 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：（ 58條） (1) 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； (2) 自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前 發(fā)生的支出 作為計稅基礎(chǔ)； (3) 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃 合同約定 的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)； (4) 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的 重置完全價值 作為計稅基礎(chǔ)。 (6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。 ?使用壽命 ?確定的 ?應(yīng)計折舊額 ?系統(tǒng) 問會計網(wǎng) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 ―― 固定資產(chǎn) 》 第十四條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對 所有 固定資產(chǎn)計提折舊；但是 ， （ 1） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和 （ 2） 單獨作為固定資產(chǎn)計價的土地使用權(quán)除外 。 問會計網(wǎng) 預(yù)計凈殘值的確認(rèn) 會計： ? 預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了的預(yù)期狀態(tài)， 目前 從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。 問會計網(wǎng) 問會計網(wǎng) 稅法： 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十九條： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 問會計網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的時間 （會計） ? 折舊 起止 時間確定 理論中：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 開始 終止確認(rèn)或劃分為待售非流動資產(chǎn)時 停止 實務(wù)中：當(dāng)月增加、下月開始；當(dāng)月減少、下月停止 注意的問題： （ 1）調(diào)整入賬價值 （ 2）提足折舊 問會計網(wǎng) ? 折舊年限（ 持續(xù)時間 ） 會計規(guī)定按照預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式和期間進(jìn)行選擇； 時間標(biāo)準(zhǔn) 與 完成工作量標(biāo)準(zhǔn) 問會計網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的時間 （稅法） ? 折舊 起止 時間確定 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十九條： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 ?折舊時間規(guī)定 —— 最短年限 問會計網(wǎng) ? 財稅 [2022]1號 ? 財稅 [2022]49號 ? 國稅發(fā) [2022]81號 問會計網(wǎng) 例：外購一臺舊的生產(chǎn)設(shè)備，已使用 5年，該設(shè)備符合加速折舊的條件，企業(yè)采取縮短折舊年限的方法計提折舊。 ? 國稅發(fā) [2022