債務(wù)重組準(zhǔn)則與稅法差異分析-在線瀏覽
2025-07-14 17:24本頁(yè)面
【正文】 ：債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的 書面 協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。 不包括將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的情況 。 以資產(chǎn)清償債務(wù) 包括以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)； 例如銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等； 二、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理 債務(wù)人 債務(wù)人進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。而此時(shí)重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于重組債務(wù)的計(jì)稅成本，因此會(huì)計(jì)與稅法對(duì)債務(wù)重組中債務(wù)人的處理一致。在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。 差異體現(xiàn)在債務(wù)人對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備： 會(huì)計(jì)口徑資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝資產(chǎn)公允價(jià)－資產(chǎn)賬面余額－資產(chǎn)減值 稅法口徑資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝資產(chǎn)公允價(jià)－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 債權(quán)人 債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理基本一致，差異體現(xiàn)在債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 債權(quán)人 差異僅體現(xiàn)在計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下。 ，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。 。 二、本公告自發(fā)布之日起 30日后施行。 六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理： （一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%以上，可以在 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 理解要點(diǎn)： 第一，除債轉(zhuǎn)股之外的債務(wù)重組，只要債務(wù)重組所得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%，均可以在 5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額 。 第三，混合型債務(wù)重組中若包括債轉(zhuǎn)股，需要首先計(jì)算股權(quán)支付是否達(dá)到 85%：如果達(dá)到，則股權(quán)支付部分不確認(rèn)所得，剩余部分確認(rèn)所得能否分 5年納稅要依據(jù) 50%的比例判定；如果沒(méi)有達(dá)到，則股權(quán)支付部分與非股權(quán)支付部分均需確
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1