會計準則與所得稅法差異分析-在線瀏覽
2025-02-23 22:53本頁面
【正文】 司 08年底利潤總額為 1000萬，稅率 25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及負債無余額。（ 2）違法經(jīng)營罰款 100萬支出。（ 4）購入一項交易性金融資產(chǎn)，成本 300萬，期末公允價值 450萬 要求：（ 1）計算 （ 2）賬務(wù)處理 解：應(yīng)納稅說得額 =1000+（ 20+100+80150） =1050萬元 應(yīng)繳所得稅 =1050 25%=262..5萬元 遞延所得稅資產(chǎn) =（ 20+80） 25%=25萬元 遞延所得稅負債 =150 25%= 遞延所得稅 == 所得稅費用 =+=275萬元 分錄：借：所得稅費用 275萬 遞延所得稅資產(chǎn) 25萬 貸：應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負債 二、固定資產(chǎn)處理差異： 概念界定 初始計量的差異： （ 1）外購固定資產(chǎn) 差異：①稅法規(guī)定的原值不含預(yù)計棄置費用 棄置費會計處理：借：固定資產(chǎn)：預(yù)計棄置費 貸：預(yù)計負債：預(yù)計棄置費支出 （預(yù)計棄置折現(xiàn)值） ②價款超正常使用條件延期支付（具融資性質(zhì)），會計上的購買價現(xiàn)值入賬，差額予以資本化或計入當期損益 分錄：改進時 借：固定資產(chǎn)（長期應(yīng)付款現(xiàn)值） 借：未確認融資費用（差額） 貸：長期應(yīng)付款 攤銷時 借：財務(wù)費用（固定資產(chǎn)） 貸：為確認融資費用 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn) ①形成固定資產(chǎn)時間：會計：達到預(yù)定可使用狀態(tài)； 稅法：竣工使用 ②費用資本化： a、停止資本化時點 會計：達到預(yù)定可使用狀態(tài)的當天
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