會計準(zhǔn)則與所得稅差異分析-在線瀏覽
2025-02-23 22:53本頁面
【正文】 經(jīng)營假設(shè)： 企業(yè)所得稅基本上以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為前提，但特殊情況例外 ?納稅年度與會計分期： 納稅年度：企業(yè)所得稅的計算起止日期 會計分期：將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分 為一個個連續(xù)的，長短相同的期間。 ? 負債 ： 法定負債所產(chǎn)生的費用，符合規(guī)定的在稅前扣除。 ?所有者權(quán)益： （ 1）所有者投入的資本： 不計入應(yīng)納稅所得額 （ 2）直接計入所有者權(quán)益的利得、損失： 計入應(yīng)納稅所得額 （ 3）留存收益： 屬于稅后利潤，不再重復(fù)征稅 ?收入 ?收入總額 不征稅收入 免稅收入 應(yīng)稅收入 征稅收入 一切能提高企業(yè)納稅能力的收入，都應(yīng)當(dāng)記入收入總額 ?費用： ? 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ?允許在稅前扣除的費用，應(yīng)當(dāng)符合以下原則： （ 1）正常性原則 （ 2）必要性原則 （ 3）合理性原則 （ 4）合法性原則 ? 利潤： （與利潤對應(yīng)的是應(yīng)納稅所得額 ） ?納稅調(diào)整后所得 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整后增加額 – 納稅調(diào)整后減少額 ?應(yīng)納稅所得額 = 調(diào)整后納稅所得 – 彌補以前年度虧損 ?應(yīng)納企業(yè)所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 – 減免稅額 – 抵免稅額 ?實際應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)納稅額 + 境外所得補交額 ?第二章 資產(chǎn)處理的差異分析 ?一、資產(chǎn)計量屬性的差異分析 ?資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：指計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得中扣除的金額。 ?企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)： 歷史成本 企業(yè) 持有 各項資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或減值， 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。期初 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 及“ 遞延所得稅負債 ” 無余額。 （ 2）期末計提了 80萬元的壞賬準(zhǔn)備。 （ 4）購入一項交易性金融資產(chǎn)，成本 300萬元，期末公允價值 450萬元。（ 2）進行會計處理。 ?會計準(zhǔn)則規(guī)定 ： 由建造該項資產(chǎn) 達到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 ?（ 2）借款費用資本化處理的差異 ?稅法規(guī)定： 納稅人實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除。當(dāng)年 B所有者權(quán)益平均余額 40萬元。（按一定的方法折現(xiàn)） ?稅法 ：以租賃合同 約定的付款總額 （合同未約定付款總額的，按公允價值）和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。 （ 2）不同時
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