新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則差異表-在線瀏覽
2024-08-16 17:18本頁面
【正文】 舊、減值準(zhǔn)備等因素導(dǎo)致不同年度的會計折舊與稅法折舊不同，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同。(3)除房屋、建筑物外未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得在稅前扣除。由于該項暫時性差異的確認(rèn)會導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始計量違背歷史成本原則，故實(shí)務(wù)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務(wù)不再做視同銷售處理。(2)成本計量模式不同年度會計折舊與稅法折舊的差異，導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同。12無形資產(chǎn)(1)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。(3)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照會計基礎(chǔ)的150％確認(rèn)。13開辦費(fèi)2007年12月31日前仍未扣除的開辦費(fèi)，在剩余的年限內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并在剩余年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。計算所得稅時在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)期一次性扣除。15以改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)免稅改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價計量時，計稅基礎(chǔ)仍按原計稅基礎(chǔ)(歷史成本)結(jié)轉(zhuǎn)。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。17遞延收益會計上規(guī)定政府補(bǔ)助可一次或分次確認(rèn)損益。18應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠?，會計上要求企業(yè)將該應(yīng)付款項劃為金融負(fù)債，并按市價低于賬面價值部分進(jìn)行調(diào)整。19預(yù)計負(fù)債會計上按照履行現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。20應(yīng)付職工薪酬工資獎金、補(bǔ)貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提，計算所得稅時按照實(shí)際發(fā)放數(shù)據(jù)實(shí)扣除。22廣告與宣傳費(fèi)(1)2007年底前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。23業(yè)務(wù)招待費(fèi)2007年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。稅法要求，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計稅工資的14％計算扣除。這部分金額在以后年度實(shí)際使用時，會計上據(jù)實(shí)列支，但不得重復(fù)扣除，應(yīng)予調(diào)增所得。稅法上規(guī)定從2008年起，企業(yè)每一年度計提并使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，％，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。27股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失，會計上列入當(dāng)期損益。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。33專用設(shè)備投資稅額抵免企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
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