【正文】 0） 20%+60005% ＝ 177040（元） 。單選 題 】 某 歌舞廳 取得門(mén)票收入 202000元， 鮮花和茶點(diǎn)收入 10000元， 同時(shí)給 二人轉(zhuǎn) 表演 團(tuán)體 提供場(chǎng)地取得收入 50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率 3%，服務(wù)業(yè)適用稅率 5%， 當(dāng)?shù)馗栉鑿d 娛樂(lè)業(yè)適用稅率 15%，則該 歌舞廳 本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ） 。 【 例題 1 2020年 10 月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 （ ） 萬(wàn)元。 【 例題 2 2020年 8月該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ） 萬(wàn)元。 該廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 28+6025） 5%+60 3%=+=（ 萬(wàn)元 ） 。單選 題 】 某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)， 2020年 2月向托運(yùn)人收取的運(yùn)雜費(fèi)150000元，取得的有效發(fā)票注明支付海運(yùn)費(fèi) 100000元，報(bào)關(guān) 、 港雜費(fèi) 30000元，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。 【例題 4 【答案】 B 【解析】 該 教育部考試中心應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 1000700） 5%=15（萬(wàn)元） 。單選 題 】某企業(yè) 2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)權(quán)，成本 200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi) 500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià) 400萬(wàn)元，現(xiàn)以 450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)撈髽I(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （ ） 萬(wàn)元。 【 例題 2該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ） 萬(wàn)元。 【 例題 3（ 2020年） 【答案】 B 售不動(dòng)產(chǎn) 【 例題 1該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （ ） 萬(wàn)元。 【 例題 2甲企業(yè)將 該房產(chǎn)銷(xiāo)售給乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為 3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià) 3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè) 8％的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。 （ 2020年 ） 160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳 【答案】 CD 【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定，銷(xiāo)售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè) 稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅。 【 例題 3 （ 2020年） ，以銷(xiāo)售收 入 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 6年的房產(chǎn)，以銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，分別按照 “ 建筑業(yè) ” 和 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，按照銷(xiāo)售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，以銷(xiāo) 售收入減去購(gòu) 入 原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 【答案】 CE 【 例題 4賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （ ） 萬(wàn)元。賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =680 5%=34（萬(wàn)元） 。多選題】 納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。 （ 2020年） ，其納稅期限不同 ，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系 【答案】 ACE 【例題 2下列不屬于納稅期限決定因素的是（ ）。多選題 】以下關(guān)于起征點(diǎn)的表述正確的是 （ ） 。多選題 】 在累進(jìn)稅率條件下 , 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在 （ ） 。單選題 】 一般來(lái)說(shuō)，所得課稅采取 （ ） 的形式。多選題 】 納稅期限是納稅 人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括 （ ） 。多選題】稅收程序法的主要制度包括 （ ） 。多選題】稅收確定程序包括 （ ） 。多選題】稅務(wù)稽查程序包括的環(huán)節(jié)是 （ ） 。多選題】下列說(shuō)法正確的有 （ ） 。單選題 】 稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。 （ 2020） 【答案】 B 【例題 6（ 2020） （相當(dāng)于應(yīng)納稅款的） 存款 押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 【答案】 ABC 【例題 7 【答案】 B 【解析】該納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為 100000 5%=5000元，應(yīng)于 2020年 4月 15日前繳納入庫(kù)，其 27日才完成納稅義務(wù)，滯納 12天，滯納期間 從 4月 16日算起至 27日當(dāng)天共12天，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金 =5000元 ‰ 12天 =30元。多選題 】 稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成 部分，下列表述正確的有 （ ） 。多選題】以下關(guān)于稅收立法概念的理解正確的是（ ）。多選題】以下體現(xiàn) 稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的項(xiàng)目包括 （ ）。多 選題 】 稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。 （ 2020） 【答案】 CE 【例題 4（ 2020） 通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的 ，必須以公告形式公布 【答案】 D 【例題 5（ 2020年） 【答案】 ABDE 【例題 6 【答案】 BCE 【例題 7 、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章 ，稅務(wù)規(guī)章解釋比稅務(wù)規(guī)章效力略低 、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，以稅務(wù)規(guī)章為準(zhǔn) 【答案】 BC 【例題 8（ 2020年） 【答案】 ACD 【例題 9 【答案】 C （十）國(guó)際稅法 【例題 1 （ 2020） 0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本 【答案】 BDE 【例題 2這種征稅收政策結(jié)果在國(guó)際稅收中為 （ ） 。單選題 】 居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法補(bǔ)征。（ 2020） 【答案】 C 【例題 4 （ 2020） ，是國(guó)際避 稅的基本方法之一 【答案】 D 【例題 5 （ 2020） 【答案】 D 【例 題 6 ，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)納稅人有利，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利 納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利 ，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。 ，不論盈虧，同樣有利。單選題】 適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式的稅收抵免方法是 （ ） 。多選題】 國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括 （ ） 。多選題】 下列關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有 （ ） 。單選題】 在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是 （ ） 。多選題 】 與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。 （ 2020） “ 商鞅變法 ” “ 租庸調(diào)制 ” “ 兩稅法 ” “ 一條鞭法 ” “ 攤丁入畝 ” 【答案】 CDE 【例 題 3 “助” “徹” “初稅畝” “商鞅變法” 【答案】 C 【例題 4（ 2020） 產(chǎn)稅 【答案】 BD 【例 題 5 10月，新中國(guó)稅收制度建立起來(lái) 1958 年統(tǒng)一了農(nóng)業(yè)稅法，農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)修改最少、執(zhí)行時(shí)間最長(zhǎng)的一部單行稅法 年國(guó)務(wù)院制定下發(fā)的《全面推行依法行政實(shí)施綱要》是依法行政的總章程，是建設(shè)法治政府的綱領(lǐng)性文件 D.《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》和《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的出臺(tái)，體現(xiàn)我國(guó)的稅收救濟(jì)法建設(shè)不斷走向完善 【答案】 A 【例 題 6 【答案】 ABCD 第二章 增值稅 一、本章命題常規(guī) 增值稅是注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》的最重要章節(jié) , 從歷年考試情況看，本章的命題能涉及到各種題型，尤其多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城建稅等稅種混合出題。 二、本章新增考點(diǎn) P89 【例題 ， 期貨交易應(yīng)繳納增值稅 ，由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人 增值稅按月計(jì)算 ，其進(jìn)項(xiàng)稅額為貨物交割 時(shí)供貨 會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所列的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，期貨交易所 本身 發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ，一律以期貨交易所為納稅人 【答案】 BD 【解析】 P89。 電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。 、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。多選 題 】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有 （ ） 。 產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的計(jì)稅規(guī)則 。單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟使用過(guò)的辦公樓，合同標(biāo)明：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了該辦公樓和相關(guān)設(shè)施、固定資產(chǎn)，包括辦公樓及土地使用權(quán)、中央空調(diào)、辦公家具，則下 列說(shuō)法正確的是 （ ） 。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用 17%的增值稅稅率 ,P94。增加密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板；卷簾機(jī)屬于農(nóng)機(jī)稅目 ， 適用增值稅 13%稅率的規(guī)定 。多選 題 】下列適用 17%的稅率征收增值稅的有 （ ） 。 。多選題】以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的 有（ ）。 ，可選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定 。單選 題 】以下可選擇按照 3%的 征收率計(jì)算繳納增值稅的是 （ ）。增加 免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅 。多選 題 】以下關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的 有（ ）。 P113 一般 納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依簡(jiǎn)易辦法和 4%征收率 減半 計(jì)稅的幾種特殊情況 。單選 題 】某增值 稅小規(guī)模納稅人于 2020年 12月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)并被認(rèn)定成為增值稅一般納稅人。 【答案】 D 【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的，應(yīng)按 4%征收率 減半征收增值 稅 ，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ； P125 ； P128130 增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策 規(guī)定 【例題 該納稅人 應(yīng)繳納增值稅多少元？ 【答案及解析】 當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷(xiāo)售額 150000元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150000 17%（ 17000+425） （ 2020+340） =5735（ 元 ）。 P149150 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的，其 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。多選 題 】下列行業(yè)中屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的有 （ ） 。 【例題 2 及測(cè)試服務(wù) 【答案】 BCDE 【解析】 A選項(xiàng)屬于營(yíng)改增中的信息技術(shù)服務(wù)， BCDE選項(xiàng)屬于營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 計(jì)算題 】 某 運(yùn)輸企業(yè)為營(yíng)改增 試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人 ， 2020年 1月取得交通運(yùn)輸收入 222萬(wàn)元（含稅），發(fā)生 聯(lián)運(yùn)支出 50萬(wàn)元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票） ， 當(dāng)月外購(gòu)汽油 10萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛 40萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。 【答案及解析】 該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =222247。 【例題 4該公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 （ ） 萬(wàn)元。 （ 1+17%） 17%= （萬(wàn)元）。 【歸納】 增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) ，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)；對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購(gòu)進(jìn)貨物 增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格 。單選 題 】 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 ，其增值稅的 退 （ 免 ） 稅 計(jì)稅 依據(jù)是（ ）。 【例題 2 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) A：來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng) B：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng) C：避孕藥品銷(xiāo)售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng) D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅；選項(xiàng) E：生產(chǎn)企業(yè)出口汽車(chē)，采取增值稅免抵退稅政策。多選 題 】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有 （ ） 。 三、本章考題及習(xí)題示例 （一）增值稅原理 【例題 1?單選題】新 的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自 2020 年 1月 1 日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2020年）