【正文】 更多注冊稅務(wù)師復(fù)習(xí)資料 注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料 （四）各稅目營業(yè)稅的計稅依據(jù)和稅額計算 【 例題 1多選 題 】 下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有 （ ） 。（ 2020年） 提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅計稅依據(jù)為收到的預(yù)收款 ，營業(yè)稅計稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額 ，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用 （ 不含裝飾勞務(wù)），營業(yè)稅計稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款 ，營業(yè)稅計稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用 【答案】 ADE 【例題 2多選 題 】 根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定 ，下列說法正確的有 （ ） 。 ，采用預(yù)收款方式的，按照收益期確認(rèn)不同期間的營業(yè)額和營業(yè)稅 ，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算繳納營業(yè)稅 ，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算繳納營業(yè)稅 ，以全程旅游費(fèi)收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計算繳納營業(yè)稅 ，以其向委托人收取的全部價 款和價外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余 額為計稅依據(jù) 【答案】 BDE 【 例題 3多選 題 】下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有 （ ） 。（ 2020年 ） 72萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅 ，取得工程款 120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款 56萬元，該建筑隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅 64萬元，銷售集郵商品取得收入 32萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅 ，取得門票收入 40 萬元，出租文化場所取得租金收入 6萬元，該文 化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 9200萬元，航空地面服務(wù)收入 240萬元，腹艙收入 120萬元，該航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 【答案】 ACE 【解析】廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅 =72 3%=（萬元）；納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 120+56） 3%=（萬元）；郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 64+32） 3%=（萬元）；文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 =40 3%+6 5%==（萬元）；航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 9200+240+120） 3%=（萬元）。 【 例題 4多選 題 】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有 （ ） 。（ 2020年 ） ，不征收營業(yè)稅 ，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額征收營業(yè)稅 ，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅 ，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅 【答案】 ACD 分行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)及稅額計算的例題 ： 【 例題 1單選 題 】 依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 （ 2020年 ） ，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額 ，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額 【答案】 D 【 例題 2單選 題 】 2020年 6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入 120萬元，裝卸收入 30萬元，倉儲收入 50萬 元；取得客運(yùn)收入 80萬元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入 15萬元；將閑置的汽車出租取得租金收入 60萬元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出 9萬元。 2020年 6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ） 萬元。（ 2020年） 【答案】 D 【解析】 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 120+30+80+15） 3％ +（ 50+60） 5％ =+=（萬元）。 【例題 3單選 題 】 國內(nèi)某海運(yùn)公司 2020年 1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入 900萬元，轉(zhuǎn)付給境 內(nèi)其他 承運(yùn)企業(yè) 200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營業(yè)收入 1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入 600萬元，該海運(yùn)公司應(yīng) 繳 納營業(yè)稅為（ ） 。 【答案】 A 【解析】 對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。 熟悉營業(yè)稅制中 “ 交通 運(yùn)輸業(yè) ” 稅目的計稅依據(jù)的確定。 應(yīng)納營業(yè) 稅 =（ 900200） 3％ =21萬元 。 【 例題 1單選 題 】 某建筑公司 在 2020年 1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。 9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎 3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為 （ ） 萬元。 （ 2020年 ） 【答案】 B 【解析】 該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 2200+2875+3） 3% ＝ （萬元） 。 【 例題 2單選 題 】 國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項建筑工程，取得工程價款 3000萬元；在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款 1500萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價值 1000萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為 （ ） 。（ 2020年 ） 【答案】 D 【解析】 該建筑公 司應(yīng)納營業(yè)稅 =15003% =45（萬元） 。 【 例題 3單選 題 】 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計 入 建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有 （ ） 。 （ 2020年 ） 原材料及其他物資價款 【答案】 BCDE 【例題 1多選 題 】 關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列敘述正確的有 （ ） 。 ， 以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額 【答案】 ACD 【例題 2多選 題 】 某金融機(jī)構(gòu) 2020年第三季度業(yè)務(wù)情況如下： （ 1）發(fā)放貸款取得利息收入 3000萬元，其中包括用自有資金發(fā) 放 貸款取得的利息 1200萬元，用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入 1800萬元； （ 2）銷售黃金取得收入 10萬元； （ 3）為電信部門代收電話費(fèi) 200萬元，取得手續(xù)費(fèi) 2萬元； （ 4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入 100萬元，該債券的買 入 價格是 80萬元。 根據(jù)以上資料，下列項目正確的有 （ ） 。 90萬元 150萬元 期 應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為 【答案】 BC 【解析】考核 金融業(yè)計稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計算。 計算過程：利息收入應(yīng)納營業(yè)稅 =3000 5%=150（萬元） ， 應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計＝ 150+（ 2+10080） 5%=（萬元） 。 【 例題 3單選 題 】 某證券公司 2020年 5月以 8元 /股 的價格購進(jìn) A股票 50000股，購入過程中發(fā)生各種 費(fèi)用 800元； l0月將上述股票以 13 元 /股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi) 1950元： l0月取得客戶傭金收入 6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi) 8000元。該證券公司 10月應(yīng)繳納營業(yè)稅 （ ） 元。 （ 2020年） 【答案】 B 【解析】營業(yè)稅的營業(yè)額包括向購買方收取的全部繳款和價外費(fèi)用，含代收款項 ，但是證券公司為 證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)許從其營業(yè)額中扣除 。金融商品轉(zhuǎn)讓，買入價不含夠進(jìn)過程中支付的稅金；賣出價不扣除轉(zhuǎn)讓過程中支付的稅金。 營業(yè)額 =（ 138） 50000+6000000=6250000（元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =6250000 5%=312500（元） 。 【 例題 4單選 題 】 某典當(dāng)行 2020年 6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入 42 萬元，取得咨詢收人 15萬元，手 續(xù)費(fèi)收入 ll萬元。該典當(dāng)行應(yīng)納營業(yè)稅 （ ） 萬元。 （ 2020年 ） 【答案】 A 【解析】 典當(dāng)行 銷售 死當(dāng)物品應(yīng) 繳 納增值稅，咨詢和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng) 繳 納營業(yè)稅 ，應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 15+11） 5%=（萬元）。 【例題單選 題 】以下關(guān)于郵電通信業(yè)的說法正確的是 （ ） 、信紙、郵件包裝用品應(yīng)按照貨物銷售繳納增值稅 【答案】 D 【 例題 單選 題 】 某有線電視臺 4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬元，點(diǎn)歌費(fèi) 1萬元，廣告播映費(fèi) 5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率 3%，服務(wù)業(yè)適用稅率 5%），該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。 （ 2020年） 【答案】 B 【解析】 該有線電視臺應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬元） 。 【例題 1單選 題 】 某 高爾夫球場 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 高爾夫球場 票價收入 860000元，銷售香煙取得收入 8500元，銷售飲料取得收入 12020元，銷售毛巾等日用品取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。 該省高爾夫娛樂業(yè)稅率 20%， 該 高爾夫球場 本月應(yīng)納營業(yè)稅為 （ ） 元。 【答案】 D 【解析】 該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 860000+8500+12020+3200） 20%+60005% ＝ 177040（元） 。 【例題 2單選 題 】 某 歌舞廳 取得門票收入 202000元， 鮮花和茶點(diǎn)收入 10000元， 同時給 二人轉(zhuǎn) 表演 團(tuán)體 提供場地取得收入 50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率 3%，服務(wù)業(yè)適用稅率 5%， 當(dāng)?shù)馗栉鑿d 娛樂業(yè)適用稅率 15%，則該 歌舞廳 本月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ） 。 【答案】 C 【解析】 該歌舞廳本 月應(yīng)納營業(yè)稅為 =（ 202000+10000） 15%+50000 5%=34000（元） 。 【 例題 1單選 題 】 2020年 10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入 300萬元，發(fā)生廣告 制作支出 l4萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi) 60萬元；所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入 54萬 元，購買紙張發(fā)生支出 30萬元；舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入 38萬元，同時發(fā)生 資料費(fèi)支出 2萬元。 2020年 10 月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 （ ） 萬元。 （ 2020年 ） 【答案】 D 【解析】廣告收入 應(yīng)納 營業(yè)稅 =（ 30060） 5%=12（萬元） 復(fù)印及培訓(xùn) 應(yīng)納 營業(yè)稅 =（ 54+38） 5%=（萬元） 2020年 10月該廣告公司 應(yīng)納營業(yè)稅 =12+=（萬元） 。 【 例題 2單選 題 】 2020年 8月某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費(fèi) 28萬元，支付設(shè)計師勞務(wù)費(fèi) 6萬元；廣告代理收入 60萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi) 15萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)25萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入 60萬元。 2020年 8月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（ ） 萬元。（ 2020年 ） 【答案】 C 【解析】舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班屬于“ 文化體育業(yè)”，適用稅率 3%。 該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 28+6025） 5%+60 3%=+=（ 萬元 ） 。 【例題 3單選 題 】 某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)， 2020年 2月向托運(yùn)人收取的運(yùn)雜費(fèi)150000元，取得的有效發(fā)票注明支付海運(yùn)費(fèi) 100000元，報關(guān) 、 港雜費(fèi) 30000元，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為（ ）元。 【答案】 B 【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。 【例題 4單選 題 】教育部考試中心與某海外教育機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入 1000萬元，支付合作方支出 700萬元，教育部考試中心應(yīng)納的營業(yè)稅為 （ ） 。 【答案】 B 【解析】 該 教育部考試中心應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 1000700） 5%=15（萬元） 。 【例題 1單選 題 】某企業(yè) 2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)商標(biāo)權(quán)，成本 200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi) 500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價 400萬元，現(xiàn)以 450