【正文】 表變化及注意事項 稅收 民生 全面修改 1 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除 明細(xì)表 （ A105081） 2 抵扣應(yīng)納稅所得額 明細(xì)表 （ A107030） 按照該政策在季度申報表的填報思路，重新設(shè)計 《 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 》 ，增加了行次，承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能。 以申報代替?zhèn)浒? 在原 A107030表基礎(chǔ)上，增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次，并進(jìn)一步完善了填報說明。發(fā)展 同時設(shè)計 《 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表 》 ，方便簡化年所得在 20萬元至 30萬元之間的小微企業(yè)同時享受 10%、 20%兩檔稅率的計算問題，方便納稅人查詢使用，減少填報錯誤。增加相應(yīng)行次，滿足 集成電路封裝測試企業(yè) 以及 集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè) 填報減免稅。進(jìn)一步細(xì)化集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報行次，方便納稅人準(zhǔn)確申報，提升滿足減免稅核算工作需要。對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類，要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表，增強(qiáng)表間邏輯關(guān)系的牽制；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)撤銷相應(yīng)行次，便于操作；按照特殊專項（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)?yōu)惠政策順序進(jìn)行了調(diào)整。 三、 2020年度企業(yè)所得稅政策 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 民生 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 民生 ?一、收入、成本扣除 ?二、稅收優(yōu)惠 ?三、優(yōu)惠備案要求 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 民生 （一）、 非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅問題 【 國家稅務(wù)總局公告 2020年第 33號】 ? 實行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以 非貨幣性資產(chǎn)對外投資 確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過 連續(xù) 5個納稅年度 的期間內(nèi)， 分期均勻 計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 如企業(yè)符合其他優(yōu)惠的，方法 一經(jīng)選擇，不得改變 。發(fā)展 年度匯算清繳結(jié)束前 向員工實際支付的 已預(yù)提 匯繳年度工資薪金， 準(zhǔn)予 在匯繳年度企業(yè)所得稅前 扣除 ； ：對于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司 的費用，企業(yè)應(yīng)作為 勞務(wù)費 支出；對于直接支付給員工個人的費用 ，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。 本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。 ? 【國稅函〔 2020〕 3號： 企業(yè)職工福利費 ， 包括 以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、 生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工 交通補(bǔ)貼等 。 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼 ，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。發(fā)展 發(fā)展 其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。發(fā)展 黨組織工作經(jīng)費必須用于黨的活動 ,使用范圍包括 :召開黨內(nèi)會議 ,開展黨內(nèi)宣傳教育活動和組織活動 。表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者 。訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料和設(shè)備 。發(fā)展 職工教育經(jīng)費 小結(jié) ： 普通企業(yè) ： %； 技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)： 8%； 高新技術(shù)企業(yè) 8%； 軟件企業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)比較特殊：職工教育經(jīng)費中的 職工培訓(xùn)費用 ，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除?！咀ⅲ郝毠づ嘤?xùn)費是職工教育經(jīng)費的一種，雖然可以全額扣除，但必須準(zhǔn)確劃分】 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 民生 固定資產(chǎn)加速折舊 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》 ——稅務(wù)總局公告 2020年第 68號 （ 1） 規(guī)定了四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策 ， 即 對輕工 、 紡織 、 機(jī)械 、 汽 車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè) 2020年 1月 1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn) ， 允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 ； （ 2） 規(guī)定了 四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè) 固定資產(chǎn)加速折舊的特殊政策 ， 即對輕工 、 紡織 、 機(jī)械 、 汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2020年 1月 1日后 新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器 、 設(shè)備 ， 單位價值不超過 100萬元 （ 含 ） 的 ， 允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 ， 不再分年度計算折舊；單位價值超過 100萬元的 ， 允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法； 《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》 ——財稅〔 2020〕 106號 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 民生 固定資產(chǎn)加速折舊 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》 ——稅務(wù)總局公告 2020年第 68號 《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》 ——財稅〔 2020〕 106號 （ 3）規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇權(quán)，即企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要， 可選擇是否實行加速折舊政策 ； （ 4）規(guī)定了政策執(zhí)行起始時間和前 3季度未能享受優(yōu)惠的稅務(wù)處理，即此次固定資產(chǎn)加速折舊政策 從 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 注：以申報代替?zhèn)浒? 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 民生 就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 《財政部、總局、人力資源和社會保障部、教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》 ——財稅 [2020]18號 《 國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的補(bǔ)充公告 》 ——總局公告 2020年第 12號 國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以 2020年第 12號公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。發(fā)展 勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠； 企業(yè)安置殘疾人員 的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除 。發(fā)展 發(fā)展 ?年度應(yīng)納稅所得額 ，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧 損后的余額。 2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 247。 ?資產(chǎn)總額 是指納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同 “從業(yè)人數(shù) ”口徑 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2020年最新的小微企業(yè)優(yōu)惠政策