【正文】 務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：?jiǎn)挝辉O(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點(diǎn)表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件納稅申報(bào)表已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)一、補(bǔ)繳上的所得稅補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。企業(yè)常見(jiàn)的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒(méi)在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。”實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開(kāi)辦期的問(wèn)題，從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開(kāi)始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理?yè)p失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。一般來(lái)說(shuō)，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。第三篇：2010匯算清繳若干問(wèn)題解答2010企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題解答一、問(wèn)：企業(yè)通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買賣國(guó)債，如何確認(rèn)其免稅利息收入？ 答:?實(shí)施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。企業(yè)在申報(bào)國(guó)債利息收入免稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)債凈價(jià)交易成交后的交割單。三、問(wèn):股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過(guò)稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過(guò)稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額的部分，暫不確認(rèn)為免稅收入。以后被投資方實(shí)際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤(rùn)（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基數(shù)，但不得超過(guò)原計(jì)稅成本。對(duì)辦理過(guò)政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在每一納稅匯算清繳時(shí)，就當(dāng)使用企業(yè)搬遷或處臵收入購(gòu)臵或建造固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出情況及其數(shù)額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)算備案。五、問(wèn)：哪些單位可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手續(xù)？答：同時(shí)滿足財(cái)稅?2009?123號(hào)第一條規(guī)定條件的單位，可 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。六、問(wèn)：對(duì)非營(yíng)利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營(yíng)利組織發(fā)生修訂章程或管理制度等情況的，須提供經(jīng)登記管理部門備案并蓋章確認(rèn)后的章程或管理制度。八、問(wèn)：免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是否應(yīng)單獨(dú)核算？ 答：根據(jù)財(cái)稅?2009?123號(hào)文規(guī)定，對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。九、問(wèn)：非營(yíng)利組織資格認(rèn)定從何時(shí)開(kāi)始？答：財(cái)稅?2009?123號(hào)文規(guī)定，非營(yíng)利組織資格認(rèn)定的起始日期為2008年1月1日。十、問(wèn)：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ 答：企業(yè)2010發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照?企業(yè)所得稅 法實(shí)施條例?第三十四條、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知?（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。此外，本市地方國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺(tái)港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會(huì)保障局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)?關(guān)于做好2010本市地方國(guó)有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見(jiàn)?（滬人社綜發(fā)[2010]41號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十一、問(wèn)：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等三類單位工資限額如何掌握？答：除經(jīng)人力資源和社會(huì)保障、社會(huì)團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實(shí)際發(fā)放時(shí)，可作納稅調(diào)減處理。但歷年工資儲(chǔ)備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。十五、問(wèn)：出租車駕駛員每月向出租車公司繳納定額承包費(fèi)，出租車公司為出租車駕駛員支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何計(jì)算？答：出租車公司應(yīng)以為出租車駕駛員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)所計(jì)算的繳費(fèi)基數(shù)，作為職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！逼髽I(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動(dòng) 保障部令第20號(hào))、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號(hào))規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。超過(guò)的部分不得稅前扣除。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。稅前已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金余額用完后，企業(yè)按稅法規(guī)定核銷的壞賬損失或按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或制度）規(guī)定沖銷（沖回）以前已納稅調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金部分，可作納稅調(diào)減處理。二十、問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提的土地增值稅是否可稅前扣除？ 答：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。預(yù)提但不實(shí)際繳納的土地增值稅，不得稅前扣除。二十一、問(wèn)：財(cái)稅[2009]62號(hào)文規(guī)定：“中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提但保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅前扣除；可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?！笔欠袼袕氖轮行∑髽I(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)都可以執(zhí)行上述政策？答：本市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，其向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保取得擔(dān)保收入的部分，可按?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知?（財(cái)稅[2009]62號(hào)）規(guī)定，稅前計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家發(fā)改委、工業(yè)和和信息化部、財(cái)政部、商務(wù)部、中國(guó)人民銀行和國(guó)家工商總局聯(lián)合發(fā)布的?融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法?(中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2010年第3號(hào)令)規(guī)定：“設(shè)立融資性擔(dān)保公司及分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)管部門審查批準(zhǔn)?！巨k法施行前已經(jīng)設(shè)立的融資性擔(dān)保公司不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在2011年3月31日前達(dá)到本辦法規(guī)定的要求。二十二、問(wèn)：財(cái)稅[2009]59號(hào)文明確了股權(quán)支付額的定義，即 所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式?！捌淇毓善髽I(yè)的股權(quán)”是指由本企業(yè)直接持有相對(duì)控股權(quán)以上的股權(quán)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的定義：國(guó)有控股企業(yè)是指在企業(yè)的全部資本中，國(guó)家資本股本占較高比例，并且由國(guó)家實(shí)際控制的企業(yè)。國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)是指國(guó)家資本比例大于50%（含50%）的企業(yè)，包含未經(jīng)改制的國(guó)有企業(yè)。二十三、問(wèn)：符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)，收購(gòu)方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，其取得的股權(quán)（或資產(chǎn)）的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)如何計(jì)算確認(rèn)？答：根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，收購(gòu)被收購(gòu) 企業(yè)股權(quán)（或資產(chǎn)），若符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理的,其收購(gòu)的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以換出股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)。二十四、問(wèn)：A公司吸收合并B公司，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且選擇特殊性稅務(wù)處理，被合并企業(yè)注銷前是否要將當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作匯算清繳申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？答：是的。二十五、A公司是企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，B公司是核定征收企業(yè)。＂稅務(wù)機(jī)關(guān)基于企業(yè)的上述情形，鑒定企業(yè)采用核定征收方式征