【正文】 民生 肇慶市地方稅務(wù)局納稅人學(xué)堂 。民生 謝謝大家參與！ 肇慶市地方稅務(wù)局 稅收 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報 常見問題 稅收 同理：企業(yè)基本信息表中，系統(tǒng)默認灰色不可編輯的選項，與征管系統(tǒng)登記信息相關(guān)聯(lián)。 ? 企業(yè)基本信息表中帶出的會計制度與電廳財務(wù)報表備案中的會計制度不一致，實際應(yīng)是事業(yè)單位會計制度，但顯示企業(yè)會計制度？ 答：系統(tǒng)帶出的會計制度直接由稅務(wù)登記信息中帶出的。民生 ? 近期常見問題 ? 年報 申報提交時提示已預(yù)繳稅額不正確？ 答：已預(yù)繳稅額來自征管系統(tǒng)預(yù)繳申報累計應(yīng)補退稅額。 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報 常見問題 稅收 如果默認勾選的表格沒有數(shù)額， 0申報，注意不可以直接點擊提交。民生 ? 近期常見問題 ? 企業(yè)所得稅 年報提交時報錯：出現(xiàn)系統(tǒng)級異常 答：一般是納稅人填寫模板出錯。 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報 常見問題 稅收 民生 ? 近期常見問題 ? 為什么導(dǎo)入模板中的附表填寫后，數(shù)據(jù)沒有自動計算到主表？ 答：請在導(dǎo)入模板查看確認，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表－填報表單中勾選好對應(yīng)的表單。（國家稅務(wù)總局公告 【 2020】 第 15號） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 ? 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或 申請退稅 。發(fā)展 民生 ? 企業(yè)外購貨物，貨款已付，貨物已收到，但銷售方現(xiàn)已破產(chǎn)關(guān)閉，未取得發(fā)票，成本如何稅前扣除？ ? 答：憑購貨合同，實際付款的憑證及對方工商部門提供的銷售方破產(chǎn)的相關(guān)證明文件，確認成本。 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 民生 ? 企業(yè)支付違約金以何憑證在稅前扣除。（國稅發(fā) 〔 2020〕 114號 ） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 民生 ? 對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。（國家稅務(wù)總局公告2020年第 34號 ） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 ? 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但 未按照規(guī)定備案的 ，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當及時 補辦 備案手續(xù)，同時 提交 優(yōu)惠事項對應(yīng)的 留存?zhèn)洳橘Y料 。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件 無變化 的， 不再 履行 備案 手續(xù)。民生 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 企業(yè)應(yīng)當 不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案 。 （申報即備案） 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 ? 企業(yè)可到稅務(wù)機關(guān)備案，也可采取網(wǎng)絡(luò)方式備案，并按相關(guān)規(guī)定提交備案資料。發(fā)展 發(fā)展 發(fā)展 發(fā)展 10） = （ 2） 10～ 12月 適用減半征稅政策的實際利潤額 =21（ 3247。發(fā)展 其 2020年經(jīng)營月份數(shù)為 10個月，新政施行日后的經(jīng)營月份數(shù) 3個月。發(fā)展 發(fā)展 “其中減半”對應(yīng)的比例與累計應(yīng)稅所得的乘積，填寫第 3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，根據(jù)“成立時間”在表中所在行次及對應(yīng)的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡便計算填報。 ——《 國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 61號） 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 計算公式如下： 10月 1日至 12月 31日利潤額或應(yīng)納稅所得額 =全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額 （ 2020年 10月 1日之后經(jīng)營月份數(shù) 247。 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額 → 適用減半征稅政策。發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （二）下列情形， 分段 計算適用減半征稅政策 2020年 10月 1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于 20萬元但不超過 30萬元的小型微利企業(yè)， 分段 計算 2020年 10月 1日之前和 10月 1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理 。 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 發(fā)展 發(fā)展 小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表“ 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額 ”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和專門備案。即所有小型微利企業(yè)。發(fā)展 發(fā)展 ?財稅 [2020]99號規(guī)定，自 2020年 10月 1日起至2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額在 20萬元到 30萬元（含 30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。發(fā)展 4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年 度確定上述相關(guān)指標。 （與會計利潤不同） 從業(yè)人數(shù) 是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的 職工人數(shù) 和企業(yè)接受的 勞務(wù) 派遣用工 人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年季度平均值確定 ，具體計算公式如下： 季平均值＝（季初值＋季末值） 247。民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 國家 限制和禁止 行業(yè)的企業(yè)，暫按國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 調(diào)整指導(dǎo)目錄》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷 認定。民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》 ——財稅〔 2020〕 99號 《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》——稅務(wù)總局公告 2020年第 61號 《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》 ——稅務(wù)總局公告 2020年第 17號） 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 —財稅〔 2020〕34號） 政策依據(jù)： 小型微利企業(yè)的標準 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 民生 就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》 ——稅務(wù)總局公告 2020年第 55號 以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人， 屬于勞務(wù)派遣單位的職工 。另外就是取消了高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營享受稅收政策需要申領(lǐng)《高校畢業(yè)自主創(chuàng)業(yè)證》這一前提條件，簡化了高校畢業(yè)生申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的程序 依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠 定額標準為