財(cái)務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)(參考版)
2025-06-01 11:53本頁(yè)面
【正文】 第十部分 匯算清繳前需要報(bào)批、備案的事項(xiàng) 以前年度未縫補(bǔ)虧損； 財(cái)產(chǎn)損失； 解除勞動(dòng)合同所支付的一次性補(bǔ)償，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在不短于 3 年的期限內(nèi)攤銷。這主要是針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)定，因?yàn)橐话闫髽I(yè)在一次性轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為不存在清算的問(wèn)題地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)在的.. (大量管理資料下載 ) 稅法規(guī)定，存在預(yù)交土地增值稅的問(wèn)題。月的 14%和 %的比例在所得稅前列支。月的 2%在所得稅列支。 第八部分 其他扣除項(xiàng)目 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：內(nèi)資企業(yè)一般都是按照應(yīng)付工資的 2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定，企業(yè)所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，必須有工會(huì)出具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)”，否則不允許在企業(yè)所得稅前列支。 第七部分 壞賬損失 稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的壞賬損失，只有在法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?，?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才允許作為壞賬損失在所得稅前扣除。因此，稅務(wù)局在執(zhí)行時(shí)往往將不符合廣告費(fèi)支出的所有宣傳性支出包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、促銷活動(dòng)支出、促銷員工資等，從而按照營(yíng)業(yè)收入 的 5‰在所得稅前列支。有些公司在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”下設(shè)置了“促銷費(fèi)”核算.. (大量管理資料下載 ) 促銷活動(dòng)的支出，設(shè)置了“用工費(fèi)”核算臨時(shí)促銷員的工資支出等。因?yàn)?，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按照營(yíng)業(yè)收入的 5‰在企業(yè)所得稅前列支。 目前，我們的廣告費(fèi)入賬存在的問(wèn)題主要在于入賬的部分廣告費(fèi)中沒(méi)有廣告業(yè)專業(yè)發(fā)票，這是不符合稅法規(guī)定的。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 89 號(hào)文件規(guī)定，家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)等十大行業(yè)可以按照 營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ）的 8%扣除。 （三）通過(guò)一定的媒體傳播。各公司應(yīng)當(dāng)找一個(gè)妥善的辦法進(jìn)行.. (大量管理資料下載 ) 處理，否則就將進(jìn)行納稅調(diào)整。但是，通過(guò)集團(tuán)計(jì)財(cái)部平時(shí)的納稅自查，我們發(fā)現(xiàn)在入賬的憑證中有內(nèi)部自制的派餐單入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。 同時(shí)，必須注意的是， 雖然企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的租金支出，必須要取得符合稅收規(guī)定的專業(yè)發(fā)票：租賃辦公房屋，必須取得租賃業(yè)專用發(fā)票；租賃倉(cāng)庫(kù)，必須取得倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)發(fā)票或者服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則，不得在稅前列支。 企業(yè)間拆借獎(jiǎng)金所支 付的利息，要以服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬，不得收據(jù)等白條性質(zhì)的憑據(jù)入賬，否則，不得在所得稅前列支，要進(jìn)行調(diào)增。 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 第五部分 貸款費(fèi)用和租金支出 一、 關(guān)于借款費(fèi)用，把握以下幾個(gè)基本原則 ： .. (大量管理資料下載 ) 嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出所發(fā)生的借款費(fèi)用的利息的范圍； 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本 50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。對(duì)此相關(guān)公司要高度重視這一問(wèn)題。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的開辦費(fèi)可以在開業(yè)之后的次月一次攤銷，而稅法對(duì)此還是規(guī)定在不短于五年的期限內(nèi)平均攤銷。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以選擇一次調(diào)整法和所實(shí)逐年調(diào)整法。 第四部分 資產(chǎn)折舊和返銷 一、固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整： （一）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； （二）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （三）固定資產(chǎn)發(fā)
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