【導(dǎo)讀】論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得。稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，稅款就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)。或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起。60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)。需要提交的材料？稅申報(bào)表”）》，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。局公告2020年第76號(hào))的要求，準(zhǔn)備備案資料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申。依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告。年應(yīng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)材料。年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。（二）實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納。同時(shí)，建議采取網(wǎng)上申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)輕松辦稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月

　　

【正文】 （ 2） 10～ 12月 適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額 =21（ 3247。 10） = （ 3）全年減免稅額 =（ 25%20%） +〔 25%－（ 150%） 20%〕 =+=（萬元） (4）減半征稅 =〔 25%－（ 150%） 20%〕 = 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 計(jì)算填表舉例分析 (按 成立日期查找對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠率和減半率 ) （ 1）減免稅額 =21 8%（優(yōu)惠率） = （ 2）減半征稅 =21 %（減半比例） = 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 計(jì)算填表舉例分析 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 政策文件 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法 》 的公告 (2020年第 76號(hào) ) 廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理的公告 (2020年第 1號(hào) ) 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 企業(yè)凡 享受 企業(yè)所得稅 優(yōu)惠 的， 應(yīng)當(dāng) 規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行 備案 手續(xù)， 妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料 。 ? 企業(yè)可到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可采取網(wǎng)絡(luò)方式備案，并按相關(guān)規(guī)定提交備案資料。 ? 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新的固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不需再另行備案。 （申報(bào)即備案） 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案 。企業(yè)享受定期減免稅 ， 在享受優(yōu)惠起始年度備案 。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件 無變化 的， 不再 履行 備案 手續(xù)。企業(yè)享受 其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案 手續(xù)。 ? 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但 未按照規(guī)定備案的 ，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí) 補(bǔ)辦 備案手續(xù)，同時(shí) 提交 優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的 留存?zhèn)洳橘Y料 。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng) 責(zé)令企業(yè)限期備案 ，并提交優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料 。 肇慶市地方稅務(wù)局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? （一）關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第 34號(hào) ） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。（國(guó)稅發(fā) 【 2020】 40號(hào)） ? 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。（國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 114號(hào) ） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 企業(yè)支付違約金以何憑證在稅前扣除。是否需要對(duì)方開具發(fā)票？ ? 答：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失 ,或者違反合同需要支付違約金，如果該業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅若作為價(jià)外費(fèi)用需要一并征收流轉(zhuǎn)稅的，所得稅應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除的憑證，除此之外可以憑當(dāng)事雙方簽訂的合同、付款憑證或生效的法律文書等稅前扣除。 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 企業(yè)外購(gòu)貨物，貨款已付，貨物已收到，但銷售方現(xiàn)已破產(chǎn)關(guān)閉，未取得發(fā)票，成本如何稅前扣除？ ? 答：憑購(gòu)貨合同，實(shí)際付款的憑證及對(duì)方工商部門提供的銷售方破產(chǎn)的相關(guān)證明文件，確認(rèn)成本。 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? （二）關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5年。 ? 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或 申請(qǐng)退稅 。 ? 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。（國(guó)家稅務(wù)總局公告 【 2020】 第 15號(hào)） 肇慶市地方稅務(wù)局 扣除項(xiàng)目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 為什么導(dǎo)入模板中的附表填寫后，數(shù)據(jù)沒有自動(dòng)計(jì)算到主表？ 答：請(qǐng)?jiān)趯?dǎo)入模板查看確認(rèn)，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表－填報(bào)表單中勾選好對(duì)應(yīng)的表單。 ? 進(jìn)入年報(bào)時(shí)提示以前年度的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為負(fù)數(shù)”，與納稅人實(shí)際情況不符？ 答：請(qǐng)納稅人到前臺(tái)修改彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報(bào) 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 企業(yè)所得稅 年報(bào)提交時(shí)報(bào)錯(cuò)：出現(xiàn)系統(tǒng)級(jí)異常 答：一般是納稅人填寫模板出錯(cuò)。請(qǐng)查看是否有些附表沒有填寫好。如果默認(rèn)勾選的表格沒有數(shù)額， 0申報(bào)，注意不可以直接點(diǎn)擊提交。零申報(bào)也需要導(dǎo)入 Excel上傳。 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報(bào) 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 年報(bào) 申報(bào)提交時(shí)提示已預(yù)繳稅額不正確？ 答：已預(yù)繳稅額來自征管系統(tǒng)預(yù)繳申報(bào)累計(jì)應(yīng)補(bǔ)退稅額。 請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，查明原因后再行申報(bào) 。 ? 企業(yè)基本信息表中帶出的會(huì)計(jì)制度與電廳財(cái)務(wù)報(bào)表備案中的會(huì)計(jì)制度不一致，實(shí)際應(yīng)是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，但顯示企業(yè)會(huì)計(jì)制度？ 答：系統(tǒng)帶出的會(huì)計(jì)制度直接由稅務(wù)登記信息中帶出的。如有出入，請(qǐng)納稅人聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管系統(tǒng)“稅務(wù)登記變更”模塊中修改企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 同理：企業(yè)基本信息表中，系統(tǒng)默認(rèn)灰色不可編輯的選項(xiàng)，與征管系統(tǒng)登記信息相關(guān)聯(lián)。如有出入，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或到前臺(tái)修改。 肇慶市地方稅務(wù)局 電廳申報(bào) 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 謝謝大家參與！ 肇慶市地方稅務(wù)局 稅收 發(fā)展 民生 肇慶市地方稅務(wù)局納稅人學(xué)堂