【導讀】論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得。稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，稅款就地辦理繳庫或退庫?；?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起。60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。需要提交的材料？稅申報表”）》，并附送財務會計報告。局公告2020年第76號)的要求，準備備案資料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申。依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。年應同時報送相關(guān)材料。年版）》復印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。（二）實行核定征收企業(yè)所得稅的納。同時，建議采取網(wǎng)上申報方式，實現(xiàn)輕松辦稅。國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月

　　

【正文】 （ 2） 10～ 12月 適用減半征稅政策的實際利潤額 =21（ 3247。 10） = （ 3）全年減免稅額 =（ 25%20%） +〔 25%－（ 150%） 20%〕 =+=（萬元） (4）減半征稅 =〔 25%－（ 150%） 20%〕 = 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 計算填表舉例分析 (按 成立日期查找對應的優(yōu)惠率和減半率 ) （ 1）減免稅額 =21 8%（優(yōu)惠率） = （ 2）減半征稅 =21 %（減半比例） = 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 優(yōu)惠政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 計算填表舉例分析 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 政策文件 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 》 的公告 (2020年第 76號 ) 廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理的公告 (2020年第 1號 ) 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 企業(yè)凡 享受 企業(yè)所得稅 優(yōu)惠 的， 應當 規(guī)定向稅務機關(guān)履行 備案 手續(xù)， 妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料 。 ? 企業(yè)可到稅務機關(guān)備案，也可采取網(wǎng)絡方式備案，并按相關(guān)規(guī)定提交備案資料。 ? 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新的固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不需再另行備案。 （申報即備案） 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案要求 ? 企業(yè)應當 不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案 。企業(yè)享受定期減免稅 ， 在享受優(yōu)惠起始年度備案 。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件 無變化 的， 不再 履行 備案 手續(xù)。企業(yè)享受 其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案 手續(xù)。 ? 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但 未按照規(guī)定備案的 ，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應當及時 補辦 備案手續(xù)，同時 提交 優(yōu)惠事項對應的 留存?zhèn)洳橘Y料 。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應當 責令企業(yè)限期備案 ，并提交優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料 。 肇慶市地方稅務局 2020年度企業(yè)所得稅政策 稅收 發(fā)展 民生 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? （一）關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。（國家稅務總局公告2020年第 34號 ） 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。（國稅發(fā) 【 2020】 40號） ? 未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。（國稅發(fā) 〔 2020〕 114號 ） 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 企業(yè)支付違約金以何憑證在稅前扣除。是否需要對方開具發(fā)票？ ? 答：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失 ,或者違反合同需要支付違約金，如果該業(yè)務流轉(zhuǎn)稅若作為價外費用需要一并征收流轉(zhuǎn)稅的，所得稅應以發(fā)票作為稅前扣除的憑證，除此之外可以憑當事雙方簽訂的合同、付款憑證或生效的法律文書等稅前扣除。 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 企業(yè)外購貨物，貨款已付，貨物已收到，但銷售方現(xiàn)已破產(chǎn)關(guān)閉，未取得發(fā)票，成本如何稅前扣除？ ? 答：憑購貨合同，實際付款的憑證及對方工商部門提供的銷售方破產(chǎn)的相關(guān)證明文件，確認成本。 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? （二）關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過 5年。 ? 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或 申請退稅 。 ? 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。（國家稅務總局公告 【 2020】 第 15號） 肇慶市地方稅務局 扣除項目 票據(jù)問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 為什么導入模板中的附表填寫后，數(shù)據(jù)沒有自動計算到主表？ 答：請在導入模板查看確認，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表－填報表單中勾選好對應的表單。 ? 進入年報時提示以前年度的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為負數(shù)”，與納稅人實際情況不符？ 答：請納稅人到前臺修改彌補虧損臺帳。 肇慶市地方稅務局 電廳申報 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 企業(yè)所得稅 年報提交時報錯：出現(xiàn)系統(tǒng)級異常 答：一般是納稅人填寫模板出錯。請查看是否有些附表沒有填寫好。如果默認勾選的表格沒有數(shù)額， 0申報，注意不可以直接點擊提交。零申報也需要導入 Excel上傳。 肇慶市地方稅務局 電廳申報 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 ? 近期常見問題 ? 年報 申報提交時提示已預繳稅額不正確？ 答：已預繳稅額來自征管系統(tǒng)預繳申報累計應補退稅額。 請與主管稅務機關(guān)聯(lián)系，查明原因后再行申報 。 ? 企業(yè)基本信息表中帶出的會計制度與電廳財務報表備案中的會計制度不一致，實際應是事業(yè)單位會計制度，但顯示企業(yè)會計制度？ 答：系統(tǒng)帶出的會計制度直接由稅務登記信息中帶出的。如有出入，請納稅人聯(lián)系主管稅務機關(guān)在征管系統(tǒng)“稅務登記變更”模塊中修改企業(yè)會計制度。 同理：企業(yè)基本信息表中，系統(tǒng)默認灰色不可編輯的選項，與征管系統(tǒng)登記信息相關(guān)聯(lián)。如有出入，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)或到前臺修改。 肇慶市地方稅務局 電廳申報 常見問題 稅收 發(fā)展 民生 謝謝大家參與！ 肇慶市地方稅務局 稅收 發(fā)展 民生 肇慶市地方稅務局納稅人學堂