【正文】 準(zhǔn)的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā) [2020]46 號(hào)） 《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知的通知》（京國(guó)稅函 [2020]55 號(hào)） 2《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問(wèn)題的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2020]318 號(hào)） 二、重要文件政策講解 第一、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 有兩個(gè)文件 ,由于第一個(gè)文件對(duì)于有些事項(xiàng)表述不 夠 明確，因此又補(bǔ)充了一個(gè)文件 :《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅 [2020]1 號(hào)）和《 國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》 (國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 103號(hào) )，主要內(nèi)容包括 : 一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)適用 于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。 （二）新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò) 25％。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。 二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政 策優(yōu)惠。非貨幣資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國(guó)家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 四、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨 幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機(jī) 關(guān)按 現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （二）具備獨(dú)立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： （一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來(lái)利潤(rùn)的，轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的利潤(rùn)不得享受新辦企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策。 六、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資和長(zhǎng)期投資等。 八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā) [1994]229號(hào) )中，有關(guān)?六、新辦企業(yè)的概念?及其認(rèn)定條件同時(shí)廢止。 二 、本通知自 2 005年 1月 1日起執(zhí)行。 北京市清產(chǎn)核資規(guī)定： 一、對(duì)于市國(guó)資委所屬企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失（全市共涉及國(guó)稅部門管理 57戶）暫不考慮損失形成的年度，允許稅前扣除。 第三、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題 為了實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 20202020）》，國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [2020]6 號(hào)規(guī)定了 8 項(xiàng)稅收激勵(lì)措施（還包括鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)發(fā)展、科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和鼓勵(lì)社會(huì)資金捐贈(zèng)創(chuàng)新活動(dòng)等）。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) 對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等 (以下統(tǒng)稱企業(yè) )，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、 新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi) 對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過(guò)計(jì)稅工資總額 2． 5％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。 三、關(guān)于加速折舊 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在 30 萬(wàn)元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。 前兩款所述儀器和設(shè)備，是指 2 006年 1月 1日以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，其獲利年度以第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的， 可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度已彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度開始計(jì)算。 二、對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定征稅。 四、全國(guó)人大常委會(huì)和全國(guó)政協(xié)所屬機(jī)構(gòu)、中央黨校、全國(guó)總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國(guó)婦聯(lián)、全國(guó)臺(tái)聯(lián)、中國(guó)記協(xié)以及地方省級(jí)黨委、人大、政府、政協(xié)等機(jī)關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問(wèn)題的 通知》 (財(cái)稅字 [1999]43 號(hào) )、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅 [2020]122號(hào) )、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》 (財(cái)稅[2020]42 號(hào) )同時(shí)廢止。 一、自 2020 年 7 月 1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月 1600 元。 對(duì)企業(yè)在 2020 年 6 月 30 日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6 個(gè)月扣除。 三、原按國(guó)家規(guī)定可按照工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng) 濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的原則（以下簡(jiǎn)稱?兩個(gè)低于?原則），執(zhí)行工效掛鉤辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。 四、國(guó)有及國(guó)有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照?兩個(gè)低于?原則，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定。 六 、本通知自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè) 2020年上半年（即 1 月 1 日至 6 月 30 日）企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 960 元， 2020 年下半年（即 7 月 1日至 12月 31日）稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 1600元。 第六、規(guī)范匯總合并納稅企業(yè)范圍的問(wèn)題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國(guó)稅函 [2020]48 號(hào)） 一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納 稅的有關(guān)審批規(guī)定。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。 二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納稅： （一）國(guó)務(wù)院確定的 120 家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)； （二）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)； （三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）； （四）文化體 制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)； （五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理： （一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地； （二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。 三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機(jī)構(gòu)）向所在地省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。 五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)對(duì)匯總合并納稅企業(yè)實(shí)施管理的文件精神，加強(qiáng)對(duì)總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。 第九、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無(wú)償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函〔 2020〕 322號(hào) ) 根據(jù)一些地區(qū)反映的供電企業(yè)在農(nóng)電管理體制改革中出現(xiàn)的涉稅情況，現(xiàn)就供電企業(yè)無(wú)償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下： 一、對(duì)供電企業(yè)按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家計(jì)委關(guān)于改造農(nóng)村電網(wǎng)改革農(nóng)電管理體制實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)同網(wǎng)同價(jià)請(qǐng)示的通知》（國(guó)辦發(fā)〔 1998〕 134號(hào)）和《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強(qiáng)農(nóng)村電力管理意見的通知》（國(guó)發(fā)〔 1999〕 2號(hào)）的規(guī)定無(wú)償接收的農(nóng)村電力資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)增國(guó)家 資本金的，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅；供電企業(yè)無(wú)償接收的農(nóng)村電力固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取的折舊允許在所得稅前扣除。 第十、固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問(wèn)題 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔 2020〕 452 號(hào) ) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定 資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。 第十一、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 （ 財(cái)稅 [2020]186 號(hào)） 為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》 (國(guó)發(fā) [2020]36 號(hào) )精神，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下： 一 、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè) (除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外 )、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。北京市為 4800元。 對(duì) 2020年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。納 稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。 三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 (從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外 )，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指： 國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即 廠辦大集體企業(yè) )下崗職工； 享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。 本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅?服務(wù)業(yè)?稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。稅收優(yōu)惠政策在 2020年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 《國(guó)家稅務(wù)總 局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]8 號(hào)）主要是一個(gè)操作文件。針對(duì)這一情況，結(jié)合歷年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局 和我市對(duì)實(shí)施核定征收工作的具體規(guī)定，現(xiàn)將 2020 年實(shí)施核定征收的有關(guān)政策規(guī)定明確、解釋如下： 一、核定征收企業(yè)的范圍 依據(jù)文件： 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十七條；《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國(guó)稅 [2020]061號(hào)） 。 （一）核定征收企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的； ，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； ，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； ，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； ，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； ，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 二、定率征收企業(yè)收入總額的確認(rèn) （一）收入總額包括的內(nèi)容 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，實(shí)行定率征收能準(zhǔn)確核算收 入的企業(yè)其收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，從 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 中抵減。債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息，包括國(guó)債利息收入；股息性所得填報(bào)股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得。 免稅的國(guó)債利息收入和股息性所得不計(jì)入投資收益。 補(bǔ)貼收入： 包括納稅人收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。包括按照會(huì)計(jì)制度核算的?營(yíng)業(yè)外收入?，以及在?資本公積金?中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。 三、應(yīng)稅所得率 自 2020 年 1 月 1 日起，我市實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅