【正文】 總局備案。在會(huì)計(jì)處理上按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的納稅人，可依照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十七條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 二、對供電企業(yè)在接收農(nóng)村電力資產(chǎn)時(shí)接受的用工人員的工資等費(fèi)用，供電企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在所得稅前扣除；對支付給未被接受人員的各種費(fèi)用（包括分流人員的一次性補(bǔ)償金），供電企業(yè)不得在所得稅前扣除。 第八、關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā) [2020]107 號） 自 2020 年月 1 月 1 日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度的廣告費(fèi)支出，可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 四、物流企業(yè)申請統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在申請統(tǒng)一納稅年度的 3 月 31日以前，向總部所在地省級主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請報(bào)告，并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、跨區(qū)域 機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。 二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸代理）和倉儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運(yùn)輸、代理、倉儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理 系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。 第七、關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題 《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔 2020〕 270 號 ) 一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄 市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。 三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。凡越權(quán)自行審批匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅范圍的，必須予以糾正。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。 300元通訊費(fèi)的稅前扣除規(guī)定仍保留。 高新技術(shù)企業(yè)自 2020 年 1 月 1日起不再實(shí)行?兩率?控制的計(jì)稅工資辦法，實(shí)行限額計(jì)稅工資辦法。 五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。 二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于 20%的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。 第五、計(jì)稅工資調(diào)整問題 涉及兩個(gè)文件，第一個(gè)是政策文件：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2020]126號）和一個(gè)操作文件《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》 (國稅發(fā)〔 2020〕137號 )。 五、本通知的具體執(zhí)行辦法繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)后勤體制改革有關(guān)稅收政策具體問題的通知》(國稅發(fā) [2020]153 號 )執(zhí)行。 三、機(jī)關(guān)服務(wù)中心以 安置分流人員為主開辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事經(jīng)營、服務(wù)活動(dòng)，可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 第四、延長中央和國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限問題 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長中央和國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅 [2020]109號） 一、對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在 2020 年年底之前暫免征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 自 2020 年 1 月 1 日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 1 5％的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備， 單位價(jià)值在 30 萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 適用于所有企業(yè)，之前的余額維持現(xiàn)狀。 新的規(guī)定擴(kuò)大了適用范圍，取消了增長 10%的規(guī)定 。 對上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行 1 OO％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 5 0％在企業(yè)所得稅 稅前 加計(jì)扣除。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的通知》（財(cái)稅 [2020]88 號）進(jìn)行貫徹。 二、對于這次清產(chǎn)核資損失，企業(yè)可根據(jù)自身承受能力，分三年稅 前扣除，各局可依企業(yè)申請予以批復(fù)。對通知下發(fā)前本次清產(chǎn)核資盤盈資產(chǎn)已繳納的稅款，可從其下一年度應(yīng)納稅款中予以抵補(bǔ)。 第二、中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅 收處理的問題 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財(cái)稅 [2020]18 號） 對中央企業(yè) 200 3年至 2 005年清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的規(guī)定： 一、中央企業(yè)清產(chǎn)核資涉及的資產(chǎn)盤盈 (含負(fù)債潛盈 )和資產(chǎn)損失 (含負(fù)債損失 )，其企業(yè)所得稅按以下原則處理：企業(yè)清產(chǎn)核資中以獨(dú)立納稅人為單位，全部資產(chǎn)盤盈與全部資產(chǎn)損失直接相沖抵，凈盤盈可轉(zhuǎn)增國家資本金，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同時(shí)允許相關(guān)資產(chǎn)按重新核定的入賬價(jià)值計(jì)提折舊；資產(chǎn)凈損失，可按規(guī)定先逐次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，沖減不足 的，經(jīng)批準(zhǔn)可沖減實(shí)收資本 (股本 )；對減資影響企業(yè)資信要求的企業(yè)，具體按照《中央企業(yè)納稅基本單位清產(chǎn)核資自列損益資產(chǎn)損失情況表》 (詳見附件 )所列企業(yè)單位和金額，可分三年期限在企業(yè)所得稅前均勻申報(bào)扣除。 七、《通知》發(fā)布之日前已成立的企業(yè)，按原規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅定期減稅、免稅的，可按原規(guī)定執(zhí)行到期。 （二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 （一）不具備獨(dú)立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 三 、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸 屬。 辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時(shí)以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計(jì)超過 25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì) (審計(jì)、稅務(wù) )事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 其中，新辦企業(yè)的注冊資金 為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。 （一）按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。 注： 2020 年度匯算清繳期間納稅人所需年度納稅申報(bào)表，以及各項(xiàng)審批、備案表格可登陸 點(diǎn)擊 下載中心 下載。 （七）關(guān)于核定征收的認(rèn)定程序 按《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅 [2020]061號）文件 ? 企業(yè)所得稅核 定征收 方式 一經(jīng)確定一年內(nèi) 不得變動(dòng)?的規(guī)定，凡已被認(rèn)定為核定征收的企業(yè)轉(zhuǎn)入本局 （包括享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的 第八稅務(wù)所 ） 后， 2020 年所得稅一律按核定征收方式進(jìn)行匯算；有減免稅批復(fù)的，從 2020年起執(zhí)行。 （六）企業(yè)在年度中間由內(nèi)資轉(zhuǎn)外資或外資轉(zhuǎn)內(nèi)資的，需進(jìn)行清算，如果為虧損，按清算數(shù)額確認(rèn)虧損數(shù)；并在年終匯算清繳時(shí)依新的企業(yè)性質(zhì)按適用的所得稅政策進(jìn)行。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)入時(shí)間、原來稅務(wù)局所得稅征收方式、預(yù)繳稅款金額等。 （四）為加強(qiáng)對以前年度虧損額的管理，凡納稅人以前年度虧損額有變化的，請于年度申報(bào)彌補(bǔ)虧損前攜帶虧損額審計(jì)報(bào)告和單位公章、法人代表章到主管征收所辦理修改虧損額有關(guān)手續(xù)，并要填制〈北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)虧損修改信息表〉一式三份，同 時(shí)附送當(dāng)年度虧損額的審計(jì)報(bào)告和所得稅申報(bào)表復(fù)印件一份。 （二）為加強(qiáng)對所得稅零申報(bào)企業(yè)的管理， 2020年匯算清繳期間凡實(shí)行查帳征收的企業(yè)，在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)主表各行數(shù)據(jù)均為零的及收入總額減扣除項(xiàng)目金額正好為零的企業(yè)，應(yīng)對其零申報(bào)情況報(bào)送文字說明，并隨同其《年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)主管征收所。 五、匯算清繳其他注意事項(xiàng) （一） 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，所有 實(shí)行查帳征收 所得稅的納稅人必須報(bào)送所得稅申報(bào)表主表及相關(guān)附表，每張報(bào)表有無數(shù)據(jù)均需加蓋公章。 企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和停止實(shí)物分房以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼 資金，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā) [2020]39號）第五條的規(guī)定，可直接在稅前扣除，不需審批。 企業(yè)申請無房老職工一次性住房補(bǔ)貼稅前扣除應(yīng)提供以下資料： （ 1）企業(yè)無房老職工一次性住房補(bǔ)貼稅前扣除的申請； （ 2）北京市人民政府住房制度改革辦公室關(guān)于企業(yè)實(shí)行住房補(bǔ)貼制度的批復(fù)； （ 3）企業(yè)職工住房補(bǔ)貼制 度的實(shí)施辦法； （ 4）企業(yè)住房補(bǔ)貼劃款憑證及北京市住房資金管理中心印制的《住房補(bǔ)貼補(bǔ)繳書》； （ 5）企業(yè)無房老職工一次性住房補(bǔ)貼計(jì)算明細(xì)表； （ 6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 企業(yè)發(fā)生符合條件的無房老職工一次性住房補(bǔ)貼，可隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，最遲不得超過年度終了后十五日。 （電話： 88376064） 金融企業(yè)申請稅前扣除呆賬損失應(yīng)當(dāng)出具稅前扣除申請報(bào)告及稅法要求的相關(guān)資料，申請報(bào)告基本內(nèi)容包括：金融企業(yè)的基本情況，主管區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成呆賬的主要原因以及采取的追繳程序、補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，對責(zé)任人的處理情況，申請稅前扣除金額和理由等。 （ 2）呆帳損失在 50萬元（含）以下的， 納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，報(bào)北京市 海淀區(qū) 國家稅務(wù)局 主管管理所 審批。 （二）金融企業(yè)呆賬損失的審批權(quán)限及程序調(diào)整如下： 金融企業(yè)申請稅前扣除的呆賬損失在 2020萬元 (含 )以下的，由區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。 納稅人申請稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失在 2020萬元以上的；因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市國家稅務(wù)局 所得稅處 審批。 （ 1）財(cái)產(chǎn)損失在 50 萬元以上， 2020 萬元（含）以下的，納稅人應(yīng)于年度終了后十五日內(nèi)，直接報(bào)北京市 海淀區(qū) 國家稅務(wù)局 所得稅管理科 審批。 （四） 稅務(wù)機(jī)關(guān)不指定任何中介機(jī)關(guān)為企業(yè)做審計(jì)。 （三）除上述規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告： 連續(xù)虧損達(dá)到三個(gè)納稅年度的納稅人，附送各虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告；（無額度） 當(dāng)年虧損超過 10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告； 當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，應(yīng)附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告； 本年度實(shí)現(xiàn)銷售 （營業(yè)）收入在 5000萬元 (含 )以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》 (國稅發(fā)［ 2020］ 31號 )規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對 該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 三、 關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告 根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（ 京國稅發(fā)〔 2020〕 325 號 ）文件規(guī)定， 凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告： （一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。 （一）固定資產(chǎn)加速折舊； （二）事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體支出項(xiàng)目采取分?jǐn)偙壤ǎ? （三）