【正文】 分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 　　稅法規(guī)定《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于手續(xù)費(fèi)企業(yè)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2009】29號(hào)）規(guī)定： 　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除； 　　保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)等后余額的10%計(jì)算限額； 　　其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額； 　　3業(yè)務(wù)核算對(duì)于超出稅法允許當(dāng)期稅前扣除金額的列支部分，予以納稅調(diào)增； 　?。ㄊ┢髽I(yè)之間支付的經(jīng)管費(fèi)用 　　會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)上按實(shí)際支付金額直接計(jì)入當(dāng)期經(jīng)管費(fèi)用； 　　稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條規(guī)定：企業(yè)之間支付的經(jīng)管費(fèi)用、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除； 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅法【2008】086號(hào)）第一條規(guī)定：“母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理”同時(shí)第四條規(guī)定：“母公司以經(jīng)管費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的經(jīng)管費(fèi)，不得在稅前扣除” 　　業(yè)務(wù)核算如果母公司向子公司提供服務(wù)，子公司發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除；如果母公司以經(jīng)管費(fèi)形式向子公司收取的費(fèi)用，子公司發(fā)生的費(fèi)用屬于永久性業(yè)務(wù)核算，應(yīng)作納稅調(diào)增； 　?。ㄊ唬┝P款、罰金、滯納金 　　會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)上按實(shí)際支付金額直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目 　　稅法規(guī)定①稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增；②罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增； 　　業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)上是按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除；而稅務(wù)上是有扣除限定的； 　?。ㄊ┚栀?zèng) 　　會(huì)計(jì)規(guī)定會(huì)計(jì)上按實(shí)際支付金額直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目 　　稅法規(guī)定捐贈(zèng)分為：公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)；其中，公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。而稅法對(duì)于當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的金額有限定，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。 　?。ò耍V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 　　會(huì)計(jì)規(guī)定：計(jì)入“銷售費(fèi)用廣告費(fèi)”、“銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目； 　　稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入（營(yíng)業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，同“職工教育經(jīng)費(fèi)”一樣，會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異。而稅法有稅前扣除金額的限定，企業(yè)只要有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就必須按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。” 　　一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用規(guī)范、支付憑證等。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。 　?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)規(guī)范的部分不得扣除。 　?、燮髽I(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定規(guī)范而發(fā)生的利息支出，超過(guò)部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)發(fā)生的除符合資本化條件的利息支出外均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或經(jīng)管費(fèi)用； 　　稅法規(guī)定 　?。?）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第37條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 　　（六）利息支出 　　會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)管費(fèi)用）。 　　3業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中按規(guī)定比例和規(guī)范的計(jì)提數(shù)核算，同時(shí)還包括了為職工購(gòu)買的各種商業(yè)性保險(xiǎn)，而稅法強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際繳納數(shù)，對(duì)于購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，除規(guī)定可以扣除外，均不得在稅前扣除。 　　稅法規(guī)定自2008年1月日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額5%規(guī)范內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不予扣除。 　　在審核中，會(huì)計(jì)核算是按規(guī)定規(guī)范計(jì)提數(shù)，稅法還強(qiáng)調(diào)必須是實(shí)際繳納的住房金，如果企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的住房公積金實(shí)際發(fā)生數(shù)〉實(shí)際繳納數(shù)，應(yīng)做納稅調(diào)增，反之，不作任何納稅調(diào)整。 　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)費(fèi)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和規(guī)范為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于可遞延至以后年度的金額對(duì)企業(yè)所得稅的影響，應(yīng)通過(guò)“遞延所得稅”科目核算可抵扣的暫時(shí)性業(yè)務(wù)核算。若提取數(shù)大于允許扣除金額，調(diào)增所得