財(cái)務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)-文庫(kù)吧資料
2025-06-06 11:53本頁(yè)面
【正文】 生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失； （四）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。 四、目前，我們集團(tuán)一共有集團(tuán)公司、股份公司、進(jìn)出口公司、技術(shù)中心（已經(jīng)不存在）四家企業(yè)實(shí)行“兩低于”的工資政策；有網(wǎng)絡(luò)公司、空調(diào)公司、.. (大量管理資料下載 ) 計(jì)算機(jī)公司、模具公司四家企業(yè)實(shí)行自主確定工資水平的工資政策。 集團(tuán)也曾經(jīng)下過(guò)文件要求各所屬公司解決這一問(wèn)題，并且還制定了一個(gè)臨時(shí)工扣稅辦法以及賬務(wù)處理辦法。 因此我們集團(tuán)現(xiàn)在存在的問(wèn)題是： 有大量的臨時(shí)工、促銷(xiāo)員按照規(guī)定，給他們的工資都不能作為工資薪金支出在相應(yīng)的費(fèi)用中列支。今年稅務(wù)局只是要求企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)用工合同。 二、下列支出不屬于工資薪金支出： （一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； （二）根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款； （三）從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； （四）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出； （五）雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； （六）雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出； （七）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （八）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金； .. (大量管理資料下載 ) （九）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼、住房增量補(bǔ)貼也作為工資薪金支出。 因此， 各所屬公司在對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)付款時(shí)，如果購(gòu)貨方需要索取扣點(diǎn)，必須到自己的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具銷(xiāo)貨退回及索取折讓證明單給銷(xiāo)貨方，銷(xiāo)貨方據(jù)此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票沖雙方往來(lái)賬， 這在前集團(tuán)已經(jīng)發(fā)了通知。 有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項(xiàng)： 項(xiàng)目 計(jì)提比例 計(jì)提依據(jù) 廣告費(fèi) 2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按 8% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 5‰ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1500 萬(wàn)元以下的按 5‰， 1500萬(wàn)元以上的按 3‰ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 壞賬準(zhǔn)備 5‰ 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和 第二部分 成本和費(fèi)用 關(guān)于現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題： 根據(jù)國(guó)稅函發(fā) ]1997]472 號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額； 納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支 。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計(jì)提的（非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），而會(huì)計(jì)是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計(jì)提的；第二、計(jì)提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會(huì)計(jì)則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計(jì)提比例；第三、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān) 聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收.. (大量管理資料下載 ) 賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而會(huì)計(jì)則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準(zhǔn)備，另外會(huì)計(jì)還規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有明確的規(guī)定。 這里需要說(shuō)明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會(huì)計(jì)上的壞賬準(zhǔn)備是
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